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進項稅和銷項稅是增值稅中的兩個稅種，企業(yè)在日常生產經營過程中，是需要有進項稅和銷項稅的，那么，進項稅與銷項稅應該如何抵扣呢?會計教練小編針對這個問題為大家整理了相關的內容，感興趣的小伙伴快來看一看吧，具體的內容小編已經放在下面的文章中了!

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怎么抵扣進項稅和銷項稅

從銷項稅額中抵扣的進項稅額分兩種情況：

1)憑票抵扣----一般情況下,購進方的進項稅由銷售方的銷項稅對應構成。故進項稅額在正常情況下是在增值稅專用發(fā)票及海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

2)計算抵扣----特殊情況下,自行計算進項稅。(購進農產品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算的進項稅額)。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額：

1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。

3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

4、國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品.。

所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅,增值稅是國家就增值額征的一種稅。

哪些進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣(關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號))：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

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