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關(guān)于進(jìn)項稅額的知識點想必很多小伙伴都已經(jīng)了解的差不多了，但是，今天會計教練小編為大家歸納的是關(guān)于進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的公式是什么的相關(guān)內(nèi)容，想要了解這個知識點的小伙伴，快來看一看小編整理的文章吧，希望會對大家有所幫助。歡迎大家前來閱讀!

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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的計算公式

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出。

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出。

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

(5)兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計)

(6)外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，不能單獨核算或劃分不清出口貨物進(jìn)項稅額的，可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

出口貨物不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期出口免稅貨物銷售額÷當(dāng)期全部銷售額)

(7)因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，可按以下辦法計算應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的計算方法

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

1 含稅支付額還原法：

其計算公式：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅的貨物成本÷(1-進(jìn)項稅額扣除率)×進(jìn)項稅額扣除率

此方法主要用于特定外購貨物，即購入時未取得增值稅專用發(fā)票，但可以依據(jù)支付價格計算抵扣進(jìn)項稅額的外購貨物，如從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中或從小規(guī)模納稅人手中購入的免稅農(nóng)產(chǎn)品，從專門從事廢舊物資經(jīng)營單位購入的廢舊物資，以及企業(yè)銷售商品、外購貨物所支付的運費等。

2 含稅收入還原法：

其計算公式為：應(yīng)沖減的進(jìn)項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率

此方法適用于納稅人外購貨物時從銷貨方取得的各種形式返還資金的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的計算。

3 移用成本比例法：

應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=某批外購貨物總的進(jìn)項稅額×貨物改變用途的移用成本÷該批貨物的總成本

4 收入比例法：

其計算公式為：不得抵扣的進(jìn)項稅額=本期全部進(jìn)項稅額×免稅或非應(yīng)稅項目的銷售額÷全部銷售額

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