企業(yè)的財務(wù)人員在做進項稅額的賬時,需要考慮進項稅的所有問題。那么,進項稅是否需要計提呢?又是在什么情況下計提的?不了解的小伙伴不用擔(dān)心,會計教練小編已經(jīng)在下文中為大家進性了歸納總結(jié),趕緊來看一看小編整理的內(nèi)容吧,希望可以幫助到大家!
企業(yè)的財務(wù)人員在做進項稅額的賬時,需要考慮進項稅的所有問題。那么,進項稅是否需要計提呢?又是在什么情況下計提的?不了解的小伙伴不用擔(dān)心,會計教練小編已經(jīng)在下文中為大家進性了歸納總結(jié),趕緊來看一看小編整理的內(nèi)容吧,希望可以幫助到大家!
進項稅額大于銷項稅額時需要計提城建稅等附加稅。
單位屬于增值稅的征收范圍,那么,城建稅應(yīng)該按應(yīng)交的增值稅計算:
應(yīng)交城建稅=增值稅 *城建稅稅率
如果銷項-進項<0自然也就不用計提了。
本月進項大于銷項,無須繳納增值稅,亦無須繳納教育費附加、城市建設(shè)費等增值稅附加稅。
1、本月銷項大于進項,銷項-進項即為本月應(yīng)繳納的增值稅。
2、本月進項大于銷項,無須繳納增值稅,差額部分成為本月留抵稅額,可以待以后月份繼續(xù)抵扣銷項。
3、教育費附加、城市教育附加等附加稅是基于當月增值稅稅款來計算的,當月未繳納增值稅時自然也無須繳納。
注:當月產(chǎn)生留抵稅額時,如果當月月末存在著增值稅欠稅,可以使用留抵稅額來抵繳欠稅,即增值稅留抵抵欠。
增值稅是有購銷事項發(fā)生的時候就要計提購進的時候借記進項稅,銷售的時候貸記銷項稅印花稅是行為稅,當發(fā)生《印花稅暫行條例》中規(guī)定的行為(稅目)時,就要計提。
理論上印花稅是:
借:管理費用
貸:銀行存款
城建稅和教育費附加是營業(yè)稅金附加,它們的計稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)稅納稅額(增值稅、消費稅、營業(yè)稅)所得稅是對企業(yè)所得部分征稅,在結(jié)出利潤總額的時候計提,當然所得稅還涉及調(diào)整項目。
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人,都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(三)營業(yè)賬簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
第三條 納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或者按件定額計算應(yīng)納稅額.具體稅率、稅額的確定,依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
應(yīng)納稅額不足1角的,免納印花稅。
應(yīng)納稅額在1角以上的,其稅額尾數(shù)不滿5分的不計,滿5分的按1角計算繳納。
第四條 下列憑證免納印花稅:
(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;
(二)經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。
上一篇:進項稅為什么可以抵扣
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