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進(jìn)項(xiàng)稅額作為企業(yè)的一個(gè)重要的稅種，每年都是需要繳納的，但是，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否需要交稅?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，會(huì)計(jì)教練小編已經(jīng)在下面的文章中為大家做了一些歸納總結(jié)，感興趣的小伙伴快跟著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。有什么疑問(wèn)，請(qǐng)大家咨詢我們的在線答疑老師!

進(jìn)項(xiàng)稅額作為企業(yè)的一個(gè)重要的稅種，每年都是需要繳納的，但是，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否需要交稅?關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，會(huì)計(jì)教練小編已經(jīng)在下面的文章中為大家做了一些歸納總結(jié)，感興趣的小伙伴快跟著小編一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧。有什么疑問(wèn)，請(qǐng)大家咨詢我們的在線答疑老師!

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出需要交稅嗎

轉(zhuǎn)出就是從以前抵扣的稅額中轉(zhuǎn)出來(lái)，是要繳稅的。

從計(jì)算公式來(lái)理解就更易明白：

當(dāng)期應(yīng)交增值稅=本期銷項(xiàng)稅-(本期進(jìn)項(xiàng)稅+上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅)+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后當(dāng)月與當(dāng)月的增值稅一起申報(bào)繳納即可，不需要單獨(dú)補(bǔ)交。比如12月份產(chǎn)生了一筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，只需要在次月進(jìn)行12月納稅申報(bào)期間一起申報(bào)即可。

需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，得做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

按《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，一律應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨;已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;生產(chǎn)中已不再需要，并且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨;其他足以證明已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨。

這些霉?fàn)€變質(zhì)或無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，不管是否有市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進(jìn)項(xiàng)稅額在會(huì)計(jì)上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。

然而，由于市場(chǎng)變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過(guò)時(shí)的存貨，雖然市場(chǎng)價(jià)值降低，卻是由于市場(chǎng)變化引起的，不屬于非正常損失，貶值時(shí)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。只要沒(méi)有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒(méi)有盤(pán)虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

值得注意的是，對(duì)于市場(chǎng)價(jià)值因市場(chǎng)變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報(bào)主管稅務(wù)部門(mén)，得到稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。否則，稅務(wù)部門(mén)會(huì)認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)值降低，甚至認(rèn)為是因存在盤(pán)虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。

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