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進(jìn)項稅額作為企業(yè)一個最常見的稅種，財務(wù)人員在做賬時也會經(jīng)常登記。接下來，會計教練小編今天特意為大家詳細(xì)的總結(jié)了關(guān)于進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的主要內(nèi)容的相關(guān)知識點，感興趣的小伙伴可以跟隨小編一起來學(xué)習(xí)，希望小編的整理能夠幫助到大家!各位小伙伴快來看看吧!

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進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是什么

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出就是企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途時，稅務(wù)局不讓那些已經(jīng)記入"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額"科目的借方數(shù)額進(jìn)行抵扣。

通過借記有關(guān)科目，貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出"科目，加大"應(yīng)交稅費"科目的貸方數(shù)額達(dá)到不讓抵扣的效果。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的原因

1、將不能抵扣的部分計入抵扣金額內(nèi);

2、改變用途，原來可以抵扣變?yōu)椴荒艿挚?

3、按比列分?jǐn)傆嬎?、劃分可以抵扣與不能抵扣的部分;

4、發(fā)生財產(chǎn)的非正常損失。

進(jìn)項轉(zhuǎn)出是指企業(yè)已作進(jìn)項抵扣但后來轉(zhuǎn)做他用而稅法不允許抵扣的進(jìn)項稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細(xì)則》，用于下列項目的增值稅進(jìn)項稅應(yīng)該轉(zhuǎn)出：

1)用于固定資產(chǎn)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

2)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

3)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

4)用于集體福利或個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

5)非正常損失的購進(jìn)貨物;

6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

7)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法的，其不得免征和抵扣稅額部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出。外貿(mào)企業(yè)出口實行先征后退辦法的，其征、退稅之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)出部分計入成本。

以上項目所含進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時，與之相關(guān)的運費按扣除率計算抵扣的進(jìn)項稅額也應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出及進(jìn)項稅額的檢查及處理

1.嚴(yán)格審核抵扣進(jìn)項稅額的原始憑證。

若企業(yè)將不符合規(guī)定的原始憑證作為抵扣進(jìn)項稅額的依據(jù)，則應(yīng)做以下賬務(wù)調(diào)整：

借：原材料等(或以前年度損益調(diào)整)

貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整

2.通過對“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等賬戶的貸方摘要欄進(jìn)行檢查發(fā)現(xiàn)問題。

具體辦法是檢查上述賬戶貸方摘要欄，追查企業(yè)外購材料的用途，明確企業(yè)是否存在非生產(chǎn)、銷售用料，并與”應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”貸方進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出欄相核對，確定企業(yè)賬面是否已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額是否正確。

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