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增值稅的進(jìn)項稅額有很多種政策，會計教練小編今天為大家整理的內(nèi)容是關(guān)于進(jìn)項稅加計抵減政策的主要內(nèi)容的相關(guān)知識點，感興趣的小伙伴快進(jìn)來看看吧，希望小編的整理可以幫助到大家。歡迎大家前來閱讀!有什么疑問，請大家咨詢我們的在線答疑老師!

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進(jìn)項稅10%加計抵減政策的處理

2019年4月1日起,“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)”的單位可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。

限定的“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人是專指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)為主(要求是業(yè)務(wù)銷售額占比50%以上)的經(jīng)營單位。

加計扣除的操作規(guī)定

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的10%計提當(dāng)期加計抵減額并單獨核算加計抵減額的計提,抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。

如果現(xiàn)行規(guī)定有不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項額則不得計提加計抵減額。

按規(guī)定不得加計的,已錯誤計提加計抵減額的進(jìn)項稅額的需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出一一應(yīng)在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

適用后,整年不會變動。單位確定適用加計抵減后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整以后年度是否適用根據(jù)上年度銷售額計算確定。

2021年12月31日,加計抵減執(zhí)行到期后,稅人不再計提加計抵減額結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

由于單位個體原因,可以享受計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減的當(dāng)期一并計提。實質(zhì)上,從4月1日起開始的可以享受加計抵減而沒有享受的,可累計到享受當(dāng)期一起計提加計扣除額。

出口一般是零稅負(fù)的故不再享受進(jìn)項加計扣除抵減。單位如果出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策,其對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得計提加計抵減額。

增值稅進(jìn)項加計扣除的計算

當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計提加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

加計抵減時,從抵減前的應(yīng)納稅額的角度看,會出現(xiàn)3種情況：

第一種情形，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

第二種情形，抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

第三種情形，抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計把減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

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