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進(jìn)料加工是用自己購(gòu)買的東西加工成成品在出口銷售。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)可能有些小伙伴不太清楚，沒關(guān)系，會(huì)計(jì)教練小編今天特意為大家總結(jié)了關(guān)于進(jìn)料加工的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額如何計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容，想要了解的小伙伴不妨進(jìn)來看看吧。有什么疑問，請(qǐng)大家咨詢我們的在線答疑老師!

進(jìn)料加工是用自己購(gòu)買的東西加工成成品在出口銷售。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)可能有些小伙伴不太清楚，沒關(guān)系，會(huì)計(jì)教練小編今天特意為大家總結(jié)了關(guān)于進(jìn)料加工的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額如何計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容，想要了解的小伙伴不妨進(jìn)來看看吧。有什么疑問，請(qǐng)大家咨詢我們的在線答疑老師!

進(jìn)料加工的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額的計(jì)算公式

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十六條：一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

所說購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。

進(jìn)料加工的賬務(wù)處理

1、根據(jù)“當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額”：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

2、若應(yīng)納稅額為零或正數(shù)時(shí)，即：沒有留抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額為零;免抵稅額=免抵退稅額，免抵退稅額全部作為“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

3、若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即：有留抵稅額時(shí)，則可以免抵退稅額為限享受退稅：

(1)若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理(根據(jù)稅務(wù)局“免抵退審批通知單”)為：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 -出口退稅 (與通知單上所載“應(yīng)退稅額”一致)

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)(與通知單上所載“免抵稅額”一致)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)(與通知單上所載“免抵退稅額”一致)

(2)若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，可全部退稅，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額;當(dāng)期免抵稅額=出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=0。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅

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