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進項稅轉(zhuǎn)出是增值稅進項稅抵扣的一種情形 ，已經(jīng)認證抵扣的進項稅因為一些原因不能抵扣要把已經(jīng)抵扣的進項稅轉(zhuǎn)出，有小伙伴咨詢我哪些情況要進項稅轉(zhuǎn)出呢，小編也為此搜集了一些資料梳理一遍，總結(jié)出了下面的文章，希望可以對大家有所幫助。

進項稅轉(zhuǎn)出是增值稅進項稅抵扣的一種情形 ，已經(jīng)認證抵扣的進項稅因為一些原因不能抵扣要把已經(jīng)抵扣的進項稅轉(zhuǎn)出，有小伙伴咨詢我哪些情況要進項稅轉(zhuǎn)出呢，小編也為此搜集了一些資料梳理一遍，總結(jié)出了下面的文章，希望可以對大家有所幫助。

進項稅轉(zhuǎn)出

需要做進項稅額轉(zhuǎn)出的情形

1、 企業(yè)已經(jīng)抵扣進項稅額，后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。

其中涉及到的固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和不動產(chǎn)僅指專用于上述項目的，如果時兼用情況，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。比如某公司購入辦公樓5層用于企業(yè)的日常辦公，一層作為食堂，一層設置成圖書館、休閑健身吧等(集體福利)，這種兼用行為下的固定資產(chǎn)購進時的進項稅額都可以進行稅前扣除。

2、 購進貨物發(fā)生非正常損失

購進貨物因管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜或則因違反法規(guī)而被沒收、銷毀等非正常損失都需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，但是屬于正常損耗范圍內(nèi)的就不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

3、 出口企業(yè)，不得免征和抵扣的稅額，也要做進項稅額處理。

待認證進項稅分錄

1、取得進項票當月認證

借：相關(guān)科目

貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)。

2、待認證進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

借：應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

貸：應交稅費—應交增值稅(待認證進項稅額)。

進項增值稅發(fā)票已經(jīng)入賬但未認證，可在下個月再把抵扣聯(lián)認證抵扣掉的，在入增值稅專用發(fā)票的憑證時，把進項稅額記入”應交稅費/應交增值稅/待抵扣進項稅“科目里即可，會計分錄如下：

借：原材料/庫存商品

應交稅費/應交增值稅/待抵扣進項稅

貸：應付賬款/應付貨款

在第二個月把抵扣聯(lián)認證抵扣過后，即可把待抵扣進項稅轉(zhuǎn)入進項稅額中的，會計分錄如下：

借：應交稅費/應交增值稅/進項稅額

貸：應交稅費/應交增值稅/待抵扣進項稅

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