銷項稅額是在銷售商品時的一種明細科目,屬于增值稅的一種,那么小規(guī)模納稅人銷項稅額怎么計算呢,小規(guī)模納稅人是通過征收率來計算的,而不是稅率,該問題小編已經總結歸納在下方文章了,快跟著小編一起來看一下吧,后續(xù)不懂的地方還可以免費咨詢我們的會計教練老師為你解答。
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小規(guī)模納稅人應按照銷售額和征收率計算應納稅額,且不得抵扣進項稅額。
應納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
小規(guī)模納稅人是指年應征增值稅銷售額500萬元及以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,在2018年12月31日前,可轉登記為小規(guī)模納稅人,其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法計算并繳納增值稅。小規(guī)模納稅人征收率為3%。購進貨物所含的稅金不得抵扣,應當按照規(guī)定計入相關成本。
在購進貨物時:
借:庫存商品等相關科目 (含增值稅價款)
貸:銀行存款或庫存現金或應付賬款等
在銷售貨物時,按規(guī)定確定收入,并按征收率計算增值稅
借:應收賬款、銀行存款等
貸:主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入(不含稅銷售額)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
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