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中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究，隨著經(jīng)濟市場不斷的發(fā)展，中小企業(yè)也占有了一席之地，但是對于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方面也是存在一些問題的，因此小編今天就著重整理了一些中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的一些問題以及針對這些問題作出的相應(yīng)對策，感興趣的小伙伴可以來詳細的了解一下，相信大家會有收獲的。

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第1章引言

隨著經(jīng)濟全球化進程的加快和中國加入世貿(mào)組織，國際、國內(nèi)市場正加速合并成一個統(tǒng)一的大市場。市場競爭日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買方市場的特征。企業(yè)作為以盈利為目的經(jīng)濟組織，為了擴大產(chǎn)品銷售量，有效的刺激購買力，提高產(chǎn)品的競爭能力和市場占有率，最終增加企業(yè)的利潤，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價格優(yōu)惠等經(jīng)營手段外，大量運用商業(yè)信用促銷。使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。但是，由于我國的市場經(jīng)濟秩序還不規(guī)范，企業(yè)之間的信用狀況良莠不齊，企業(yè)墊支在應(yīng)收賬款上的資金逐年上升，應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)總額中比例有日益擴大的趨勢。因此，如何從根本上解決企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的問題，對企業(yè)防范壞賬風險，減少三角債的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本，保證企業(yè)正常運行的合理現(xiàn)金流量，改善企業(yè)自身在同行競爭的地位，提高企業(yè)市場競爭力等都具有重要意義。

第2章中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

2.1應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。上述應(yīng)收賬款的概念，包含了確認應(yīng)收賬款的兩個基本條件:

(1)在資產(chǎn)負債表中作為流動資產(chǎn)列示的應(yīng)收賬款，是指因銷售(包括提供勞務(wù))形成的債權(quán)，不包括非銷售活動產(chǎn)生的應(yīng)收款項;

(2)應(yīng)收賬款是指一年以內(nèi)或超過一年的營業(yè)周期以內(nèi)應(yīng)回收的款項，不包括長期債權(quán)。

2.2中小企業(yè)的界定

2003年，國家經(jīng)貿(mào)委等部門出臺中小企(2003) 143 號文件，對中小型工業(yè)企業(yè)的標準界定如下:中小型工業(yè)企業(yè)須符合以下條件:職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上;其余為小型企業(yè)。

2.3中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標

應(yīng)收賬款管理的基本目標是在提高競爭能力，擴大銷售的同時，盡可能降低應(yīng)收賬款管理的機會成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的收益。更具體的說應(yīng)收賬款管理是要按時足額收回賬款，最小化持有應(yīng)收賬款的成本，最大化應(yīng)收賬款的凈收益，讓客戶重新啟動還款計劃不影響中小企業(yè)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款管理的最終目標是按期足額收回賬款。

2.4中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容

應(yīng)收賬款作為中小企業(yè)流動資產(chǎn)的一一個組成部分，對其管理要強調(diào)提高流動性，促使應(yīng)收賬款盡快收回，實現(xiàn)應(yīng)收賬款的快速和足額的轉(zhuǎn)換。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點就是根據(jù)中小企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定中小企業(yè)合理的信用政策，這是中小企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分，也是中小企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的必須制定的方針策略。這些目標定位使得應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容日趨復雜。

第3章中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

3.1對往來客戶的資信狀況缺乏科學的分析與評估

中小企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應(yīng)收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場，對客戶不加以選擇，對客戶的信譽程度、支付貨款能力、財務(wù)狀況等缺乏必要的科學分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。

3.2收款不力，壞賬比率高

中小企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨.款現(xiàn)象比較嚴重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅.上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

3.3內(nèi)部控制存在缺陷

3.3.1基礎(chǔ)工作不健全

合同之所以成為控制經(jīng)營風險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護。正因為如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善，但往往在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面就缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，競信奉口頭上所謂的“君子協(xié)定”、“一諾值千金”，一旦因賬款收不回而對簿公堂的時候，又拿不出確鑿的證據(jù)。

3.3.2考核制度不合理，約束機制不健全

目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額;銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟效益的局面。

3.3.3內(nèi)部會計控制不嚴

《企業(yè)財務(wù)準則》中明確規(guī)定:各種應(yīng)收賬款應(yīng)當及時清算、催收，定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準備金的，應(yīng)當沖減壞賬準備金;未提壞賬準備金的，應(yīng)當作為壞賬損失，計入當期損益。在實際工作當中，并非都嚴格按照準則辦事，主要體現(xiàn)在以下幾個方面:對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)。這類問題在日常審計工作中又不易被發(fā)現(xiàn)，當人事發(fā)生調(diào)動時，很容易造成資產(chǎn)流失，同時也為經(jīng)濟犯罪提供了方便;應(yīng)收賬款催收工作不力。相關(guān)人員態(tài)度消極，一些企業(yè)甚至連催收部門都沒有明確，使得應(yīng)收賬款被拖欠時期超長，收回可能性減小;長期不對賬;不按規(guī)定確定壞賬損失。某些企業(yè)為滿足- -時間的業(yè)績漂亮,將應(yīng)收賬款長期掛在賬上，不愿將無望收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失。

第4章加強中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

4.1建立科學的客戶資信評估機制

一般來說，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過以下途徑取得:

(1)財務(wù)報表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報表的真實性，最好是取得近期經(jīng)過審計后的財務(wù)報表。通過計算-一些比率，特別是對資產(chǎn)的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業(yè)能力、資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。

(2)信用評級報告或向有關(guān)國家機構(gòu)核查。銀行和其他金融機構(gòu)或社會媒體定時都會向社會公布一些客戶的信用等級資料，可以從相關(guān)報刊資料中進行搜集，也可向客戶所在地的工商部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊情況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業(yè)的品德等。

(3) 商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。

對上述信息進行信用綜合分析后，企業(yè)就可以對客戶的信用情況做出評估，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每-客戶確定相應(yīng)的信用等級。針對不同信用等級不同的客戶采用不同的交易結(jié)算方式。

4.2建立健全各項制度，降低壞賬發(fā)生比率

中小企業(yè)應(yīng)建立健全各項規(guī)章制度，加強內(nèi)部控制在增加賒銷額的基礎(chǔ)上，降低壞賬發(fā)生比率，使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟效益。-是建立賒銷申報制度，當銷售人員賒銷時，應(yīng)填制賒銷申報單，經(jīng)負債人批準后方可賒銷。二是建立應(yīng)收賬款工作責任制度，明確應(yīng)收賬款的追收是銷售人員的責任，并堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負責”的原則。三是完善業(yè)績考核制度，銷售人員的業(yè)績不僅與銷售額掛鉤，還與欠款收回額掛鉤。四是建立定期和客戶對賬制度，對企業(yè)應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤分析，并根據(jù)償還欠款情況決定是否再進行賒銷及賒銷額度。五是建立壞賬核銷制度,對于有足夠證據(jù)表明企業(yè)確實無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時進行核銷。

4.3建立中小企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

4.3.1事前控制

(1)加強計劃性，實施有序生產(chǎn)。對生產(chǎn)線的安排、員工的招收、原材料的采購、能源供應(yīng)形勢的預測和備用設(shè)施的準備等,要根據(jù)市場供求關(guān)系制定詳細的計劃，并根據(jù)市場變化及時調(diào)整計劃和組織實施。

(2)做好賒銷對象資信調(diào)查，建立風險防范信用制度。企業(yè)在商品交易過程中，要對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進行深入調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果評定其信用等級，并建立賒賬客戶信用等級檔案。

(3)簽訂合同。在對客戶的情況進行調(diào)查了解、綜合分析后，確定信用額度,與客戶簽訂合同。交易雙方的合同是信用的根據(jù)和基礎(chǔ)，合同中的每- -項內(nèi)容和條款，都有可能成為信用問題的原因，合同也是解決欠款追收的最主要文件，因此應(yīng)該給子高度重視。

4.3.2事中控制

加強應(yīng)收賬款事中控制應(yīng)從以下方面入手:

(1)建立應(yīng)收賬款檔案。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款檔案，負責在貨物發(fā)出日，將購銷合同、發(fā)票影印件以及債務(wù)人的有關(guān)資料進行整理和編號，做好記錄，并將整理好的資料復制給財務(wù)部門，使財務(wù)部門掌握用戶的基本情況。

(2)貨到日的查詢。銷售人員應(yīng)在估計的到貨日期，主動與用戶取得聯(lián)系，聯(lián)系方式以電話或傳真為最佳。詢問客戶是否收到貨物以及對貨物的滿意程度。此時對客戶的每一句話都要認真傾聽和記錄，同時密切注意客戶說話的口氣，這時銷售人員要對用戶的反應(yīng)和提出的問題進行自己分析，以便盡快采取措施。

(3) 貨款到期日的催收。在貸款到期前一兩天，銷售人員或財務(wù)人員要再一次與客戶聯(lián)系，并發(fā)出付款通知單，詢問對方是否將貨款匯出，如果對方未及時付款，要及時查清原因，并保留客戶來電、來函等資料，以備日后必要時作為法律訴訟依據(jù)。

(4)及時報告貨款到期未付情況。如果客戶超過付款期限，財務(wù)部門或銷售部門應(yīng)立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報告有關(guān)領(lǐng)導，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。

4.3.3事后控制

事后控制是指發(fā)生拖欠后，對應(yīng)收賬款追收以及案件處理的控制。

(1)確定債權(quán)程度。企業(yè)的銷售部門、財務(wù)部門共同研究債務(wù)發(fā)生的全過程和具體詳細拖欠情況，分析衡量逾期賬款債權(quán)確定程度，這是企業(yè)對逾期欠款追收的重要依據(jù)，也是確定債務(wù)方法律責任的重要依據(jù)。

(2)調(diào)查債務(wù)方的償債能力。一般情況下，判斷一個企業(yè)短期償債能力，可由該企業(yè)的可用償付資金與應(yīng)償債務(wù)資金之間的比率表示。但實際工作中，特別是當客戶蓄意拖欠時，就很難了解到真實財務(wù)數(shù)據(jù)，而真正的信息是企業(yè)的資產(chǎn)，想盡辦法摸清債務(wù)人的資產(chǎn)如銀行存款、固定資產(chǎn)以及其他債權(quán)等，判斷其償債能力，進而研究和制定收賬方法，以最大限度的收回賬款。

(3)應(yīng)收賬款早期追收。應(yīng)收賬款拖欠時間越長收賬的可能性越小。所以應(yīng)收賬款的早期追收在應(yīng)收賬款的事后控制中顯得十分重要。對應(yīng)收賬款追收有困難的，也應(yīng)早期轉(zhuǎn)交轉(zhuǎn)向清欠，以便借助法律等手段進行追收。

(4)建立應(yīng)收賬款簽證制度。對超過付款期限的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時取得簽證。企業(yè)應(yīng)把應(yīng)收賬款的簽證工作作為一項經(jīng)常性的工作，通過賬齡分析隨時掌握應(yīng)收賬款的簽證時間并隨時進行簽證。

(5)借助法律手段清欠。應(yīng)收賬款清欠有困難的應(yīng)盡早移交司法部門，借助法律手段進行清欠。

上文就是小編整理的關(guān)于中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究的相關(guān)內(nèi)容，綜上所述，中小企業(yè)可以通過建立健全各項制度，降低壞賬發(fā)生比率，建立中小企業(yè)內(nèi)部控制管理制度等來完善企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題，各位會計人員想要了解更多關(guān)于中小企業(yè)財務(wù)知識的相關(guān)內(nèi)容，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，向老師領(lǐng)取一些相關(guān)的資料進行參考，有需要的小伙伴趕快行動吧!