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遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是不少新手會計(jì)覺得難理解的，不管是基本的定義還是相關(guān)的會計(jì)核算和賬務(wù)處理，都是讓會計(jì)人員覺得煩惱的事情。那么，今天跟著小編再來重新認(rèn)識一下遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是如何理解的吧?

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是不少新手會計(jì)覺得難理解的，不管是基本的定義還是相關(guān)的會計(jì)核算和賬務(wù)處理，都是讓會計(jì)人員覺得煩惱的事情。那么，今天跟著小編再來重新認(rèn)識一下遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債是如何理解的吧?

遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的理解

遞延所得稅資產(chǎn)是指對于可抵扣暫時(shí)性差異，以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)的一項(xiàng)資產(chǎn)。而對于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債，但某些特殊情況除外。

遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是和暫時(shí)性差異相對應(yīng)的，可抵減暫時(shí)性差異是將來可用來抵稅的部分，是應(yīng)該收回的資產(chǎn)，所以對應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)。

遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的，對于影響利潤的暫時(shí)性差異，確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整“所得稅費(fèi)用”。例如會計(jì)折舊小于稅法折舊，導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，如果產(chǎn)品已經(jīng)對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

如果暫時(shí)性差異不影響利潤，而是直接計(jì)入所有者權(quán)益的，則確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該調(diào)整資本公積。例如可供出售金融資產(chǎn)是按照公允價(jià)值來計(jì)量的，公允價(jià)值產(chǎn)升高了，會計(jì)上調(diào)增了可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，并確認(rèn)的資本公積，因?yàn)椴挥绊懤麧?，所以確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債不能調(diào)整所得稅費(fèi)用，而應(yīng)該調(diào)整資本公積。

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