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營業(yè)稅改征增值稅會計處理該怎么做，隨著營改增政策的逐步實施，房地產(chǎn)營業(yè)稅稅率及融資租賃行業(yè)的會計核算也逐步改善，與之前的繳納營業(yè)稅相比，融資租賃行業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)越來越重，所以相應(yīng)的會計處理也要順應(yīng)時代的發(fā)展。

營業(yè)稅改征增值稅會計處理該怎么做，隨著營改增政策的逐步實施，房地產(chǎn)營業(yè)稅稅率及融資租賃行業(yè)的會計核算也逐步改善，與之前的繳納營業(yè)稅相比，融資租賃行業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)越來越重，所以相應(yīng)的會計處理也要順應(yīng)時代的發(fā)展。

一、營業(yè)稅改征增值稅對融資租賃行業(yè)會計處理產(chǎn)生的影響

1.1營改增對承租人的會計處理的影響

融資租賃關(guān)系中涉及三方人物關(guān)系，承租人、賣方以及融資租賃公司，在營業(yè)稅改征增值稅的過程中對承租人產(chǎn)生了較大的影響，承租人大多數(shù)依照融資費用、稅款相互分離的形式進行稅務(wù)的報銷，銷項稅與代扣稅等等稅種都是明確的會計處理內(nèi)容，是承租人必須要在營業(yè)稅改征增值稅的過程中需要解決的措施。

1.2對融資租賃公司會計處理的影響

在融資租賃公司的會計處理中，主要利用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中規(guī)定的準(zhǔn)則核算日常的稅務(wù)內(nèi)容，在租賃開始的當(dāng)天，出租人將租賃收款額和初始費用當(dāng)做融資租賃的的入賬值，依據(jù)原始的直接費用等相關(guān)內(nèi)容確認(rèn)未能達(dá)成的融資收益。

二、營業(yè)稅改征增值稅背景下融資租賃企業(yè)的會計核算處理變革

2.1營業(yè)稅改征增值稅背景下融資租賃企業(yè)的會計處理和賬戶設(shè)置

在新的稅收制度背景下，融資租賃企業(yè)的承租人、出租人以及融資租賃公司要在新的時代背景下將融資費用以及稅費分離開來，對增值稅進行分離的核心與重點就是對未能完成的待抵扣的稅額進行處理，將進項稅額進行抵扣和處理，依據(jù)支付深入逐漸將其轉(zhuǎn)化為進稅項目。在會計處理的過程中，要針對具體的會計處理工作設(shè)置專門的會計賬戶，對未能核算的交叉稽查項目進行明確的確認(rèn)，做好交叉稽核，將其轉(zhuǎn)化為進項稅賬戶里。在具體操作的過程中，融資租賃的出租人可以設(shè)置應(yīng)交稅費的科目對融資租賃業(yè)務(wù)中的未完成的銷項稅記錄在其中，在實際操作的時候，將出租、承租的方式分離出設(shè)置增值稅項目一次納入到完全不同的賬戶內(nèi)，摒棄傳統(tǒng)承租方使用的支付方式，將租金轉(zhuǎn)化為未完成的銷項稅進行及時的收繳，設(shè)置在銷項稅目之中。

2.2融資租賃公司對價、稅、融資費用分開處理

在實際進行會計處理的時候，納稅人要根據(jù)自己所繳納的增值稅實際情況進行稅款的抵扣，融資租賃的承租人在實際支付的租金中包含了兩項增值稅的內(nèi)容，出租人購置資產(chǎn)的時候發(fā)生的增值稅以及出租人在實際產(chǎn)業(yè)投資行為中產(chǎn)生的增值稅稅額，為了明確稅款的具體內(nèi)容，融資租賃三方關(guān)系中的會計人員可以根據(jù)“增值稅=最低租賃付款金額/(1+17%)*17%”的公式確認(rèn)增值稅，采用“未確認(rèn)融資費用=最低租賃付款額-增值稅-融資租入固定資產(chǎn)價值”的計算方式確認(rèn)未確認(rèn)的融資費用。

在進行融資租賃業(yè)務(wù)增值稅業(yè)務(wù)處理的時候，融資租賃企業(yè)的進項稅額無法完全抵扣，建議在實際進行會計處理的時候?qū)ⅰ皯?yīng)交增值稅-進項稅額”改為“應(yīng)交增值稅減去待抵扣進項稅額”，用來抵免未來增值稅的繳納不清和繳納錯誤。

以上就是關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅會計處理該怎么做的詳細(xì)解析，了解更多會計相關(guān)知識，可以咨詢我們官網(wǎng)客服，我們會一一為您答疑。如果您還有其它不明白的，也可以隨時咨詢我們。