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在企業(yè)的日常經濟活動中大家有時候會碰到有關股權轉讓的會計核算，關于股權轉讓的會計處理有很多的小伙伴都不是太了解，所以小編在下文為大家準備了企業(yè)所得稅匯算清繳股權轉讓所得的計算，希望小編在下文為大家準備的內容可以幫到大家，大家也可以掃描二維碼加入?yún)R算清繳的交流群了解更多的匯算清繳的做賬技巧。

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股權轉讓所得的計算

(一)股權轉讓收入金額確認

依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，企業(yè)股權轉讓取得的收入可以貨幣形式和非貨幣形式兩種。貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等;非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

居民企業(yè)之間轉讓股權，尤其是與關聯(lián)企業(yè)之間，在實務中經常會發(fā)生平價或者低價轉讓股權以減少所得額。對此，《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。那么究竟什么是合理方法呢?在國家稅務總局關于發(fā)布《特別納稅調查調整及相互協(xié)商程序管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2017年第6號)第十七條規(guī)定，可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯(lián)交易，可比非受控價格法以非關聯(lián)方之間進行的與關聯(lián)交易相同或者類似業(yè)務活動所收取的價格作為關聯(lián)交易的公平成交價格。依據(jù)此規(guī)定，可比非受控價格法可以適用股權轉讓交易的定價調整，但是，該方法的適用，應該以居民企業(yè)與非關聯(lián)企業(yè)之間也發(fā)生同樣的股權轉讓事項才可以有參考。鑒于股權轉讓，尤其是非公開市場的股權轉讓，信息披露不透明，這樣就造成可比非受控價格法很難真正成為關聯(lián)企業(yè)股權轉讓定價依據(jù)的調整方法。

在實際業(yè)務中，股權轉讓雙方有時候會通過“陰陽合同”的形式，以平價或者低價轉讓股權以達到減少應納稅所得的目的。這樣就不能采用上述關聯(lián)企業(yè)轉讓定價調整方法給予調整?！镀髽I(yè)所得稅法》第四十七條規(guī)定，企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。這種情況下，交易雙方應該對交易的合理目的進行說明，并被主管稅務機關認可才行的通。

綜上所述，結合眾多會員的咨詢和反饋，在實務中，對于股權轉讓定價的一個可以操作的標準就是每股轉讓價格一部不能低于被投資企業(yè)每股凈資產賬面價值，涉及到被投資企業(yè)賬面有土地、房產等資產的，稅務機關會讓提供資產評估報告，當然對于符合特殊重組條件或者被投資企業(yè)存在重大隱患事項的除外。

(二)股權轉讓成本的確認

《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

同時，第七十一條規(guī)定，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。

投資資產按照以下方法確定成本：

1.通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產，以購買價款為成本;

2.通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

依據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定，企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

因此，在實務中，對于被轉讓股權的成本要按上述規(guī)定來執(zhí)行。

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