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壞賬準備一般對無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款而準備的備抵賬戶，在會計科目中是是一個過渡性科目。今天就讓我們一起來看看計提壞賬準備的會計處理和稅務(wù)處理怎么做吧!有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，做一個詳細的學(xué)習(xí)和了解哦!

壞賬準備一般對無法收回的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款而準備的備抵賬戶，在會計科目中是是一個過渡性科目。今天就讓我們一起來看看計提壞賬準備的會計處理和稅務(wù)處理怎么做吧!有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，做一個詳細的學(xué)習(xí)和了解哦!

一. 壞賬準備的概況

這里咱們需要掌握幾個名詞：壞賬準備、備抵賬戶、備抵法。

壞賬準備：是指對應(yīng)收賬款(包括其他應(yīng)收款)預(yù)提的，對不能收回的應(yīng)收賬款用來抵銷，是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。實際上是一個過渡科目。

備抵賬戶：也就是抵減賬戶，是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實際余額的賬戶。

被調(diào)整賬戶的實際余額=被調(diào)整賬戶的余額—抵減賬戶的余額

即：應(yīng)收賬款(實際余額)=應(yīng)收賬款(賬戶余額)—壞賬準備

企業(yè)應(yīng)當定期于每年年度終了，對應(yīng)收款項進行全面檢查，預(yù)計各項應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬準備，對預(yù)計不能收回的應(yīng)收款項，應(yīng)當計提壞賬準備。

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失有兩種核算方法：一是直接轉(zhuǎn)銷法;二是備抵法。

由于備抵法更符合權(quán)責發(fā)生制原則和謹慎性原則，因此，我國現(xiàn)行會計制度要求企業(yè)采用備抵法來進行壞賬的會計處理。企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。

備抵法：是按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，當某一應(yīng)收賬款全部或部分被確認為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。

采用這種方法，一方面按期估計壞賬損失計入“資產(chǎn)減值損失”;另一方面設(shè)置“壞賬準備”科目，待實際發(fā)生壞賬時沖銷壞賬準備和應(yīng)收賬款金額，使資產(chǎn)負債表上真實反映應(yīng)收賬款的凈值。

二. 計提壞賬準備的會計處理和稅務(wù)處理

(一)會計處理

案例：甲公司2017年發(fā)生應(yīng)收賬款1000萬元，年底確認壞賬準備200萬元，會計處理如下：

計提減值損失會計處理：

借：資產(chǎn)減值損失—計提壞賬準備 200萬

貸：壞賬準備 200萬

(二)稅務(wù)處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，未經(jīng)核定的準備金支出不得稅前扣除。 未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。壞賬準備在計提當期不允許稅前扣除。 所以，甲公司2017年度匯算清繳時應(yīng)對計提的200萬壞賬準備做納稅調(diào)增處理。匯算清繳時，應(yīng)填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第33欄“資產(chǎn)減值準備金”調(diào)增金額200萬。

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