關于餐飲、娛樂、住宿費、會議費的進項稅額會計如何處理?是今天小編主要為大家介紹的財務知識,其涉及的增值稅專用發(fā)票進項稅額處理,也是企業(yè)工作中常見的業(yè)務處理工作,那么接下來小編將詳細講解一下具體會計處理,希望對大家的財務工作有所幫助。
關于餐飲、娛樂、住宿費、會議費的進項稅額會計如何處理?是今天小編主要為大家介紹的財務知識,其涉及的增值稅專用發(fā)票進項稅額處理,也是企業(yè)工作中常見的業(yè)務處理工作,那么接下來小編將詳細講解一下具體會計處理,希望對大家的財務工作有所幫助。
納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營活動需要取得的餐飲、娛樂等增值稅專用發(fā)票,其進項稅額不得從銷項稅額抵扣;因生產(chǎn)經(jīng)營活動需要取得的住宿費增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可以抵扣銷項稅額。
在實務中,常常出現(xiàn)餐飲、娛樂、住宿費、會議費等開在同一張發(fā)票上,其進項稅額應如何處理呢?
【案例】某有限公司是增值稅一般納稅人,2016年12月13日取得增值稅專用發(fā)票。該發(fā)票注明:餐飲費金額600元,稅額36元,娛樂費100元,稅額6元,住宿費金額300元,稅額18元。問該發(fā)票的進項稅額如何處理?
【案例分析】
一、政策依據(jù)
《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號);
《國家稅務總局關于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第44號);
《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)。
二、稅務分析
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅﹝2016﹞36號 )附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用來簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
《國家稅務總局關于部分地區(qū)開展住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第44號)《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)規(guī)定,住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)以上規(guī)定,納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營活動需要取得的餐飲、娛樂等增值稅專用發(fā)票,其進項稅額不得從銷項稅額抵扣;因生產(chǎn)經(jīng)營活動需要取得的住宿費增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可以抵扣銷項稅額。
根據(jù)以上分析,餐飲費、娛樂費產(chǎn)生的進項稅額42元不能抵扣銷項稅額,但是住宿費產(chǎn)生的進項稅額18元可以按規(guī)定抵扣進項稅額,建議該公司全額認證后,將餐飲費的稅額18元做進項稅額轉(zhuǎn)出。
會計處理如下:
借:管理費用等成本費用科目 1042
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 60
貸:銀行存款/現(xiàn)金 1 060
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 42
關于餐飲、娛樂、住宿費、會議費的進項稅額會計如何處理?小編就為大家介紹到這里了,不知道您掌握了嗎。如果各位想了解更多進項稅額會計處理的相關財務知識,可以咨詢我們的在線客服,即可領取更多相關的財務資料包。
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