作為外貿(mào)企業(yè)的財務會計人員,想必各位對于出口退稅的業(yè)務處理并不陌生吧,關于出口退稅是國家利用稅收杠桿增加國內(nèi)商品的國際競爭力的一種方式。那么對于出口退稅中會計如何處理賬務?接下來就為大家介紹外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務處理怎么做?感興趣的財會朋友快來仔細閱讀本文吧。
作為外貿(mào)企業(yè)的財務會計人員,想必各位對于出口退稅的業(yè)務處理并不陌生吧,關于出口退稅是國家利用稅收杠桿增加國內(nèi)商品的國際競爭力的一種方式。那么對于出口退稅中會計如何處理賬務?接下來就為大家介紹外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務處理怎么做?感興趣的財會朋友快來仔細閱讀本文吧。
(一)退增值稅:
退稅金額=出口金額*增值稅退稅率
1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物,獲得增值稅進項發(fā)票:
借:物資采購
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸:應付賬款等
2、銷售:
借:應收賬款等
貸:主營業(yè)務收入
3、結轉成本:
借:主營業(yè)務成本
貸:庫存商品
4、轉成本的不能退稅的進項稅額=原抵扣進項稅額-退稅額
借:主營業(yè)務成本
貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅:
借:其他應收款——應收出口退稅
貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)
6、收到出口退稅:
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅
(二)退消費稅
退稅金額=出口金額*消費稅退稅率
1、報關出口后申請出口退稅
借:其他應收款——應收出口退稅
貸:主營業(yè)務成本
2、收到退還的消費稅
借:銀行存款
貸:其他應收款——應收出口退稅
(一)外貿(mào)企業(yè)應在貨物報關出口之日起90日內(nèi),準備以下出口退稅單證,用于出口退稅申報。主要包括:
1、出口貨物報關單(出口退稅專用);
2、出口商品專用發(fā)票;
3、購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián),并應自開票之日起30日內(nèi)辦理認證手續(xù))或分批單;
4、外匯核銷單(出口退稅聯(lián));
5、主管稅務機關要求提供的其他資料。
(二)外貿(mào)企業(yè)應在貨物報關出口后,及時取得出口貨物報關單,并登錄電子口岸,查詢比對出口信息與紙質(zhì)報關單是否一致。若一致,應在每個工作日的上午8:00至下午16:00向國稅局提交電子信息。
(三)根據(jù)主管稅務機關要求,使用指定的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報軟件錄入出口退稅信息,生成出口退稅申報數(shù)據(jù),傳遞至軟盤。
(四)整理、裝訂出口退稅報表、單證成冊,在規(guī)定的申報時間內(nèi)辦理出口退稅正式申報。若申報數(shù)據(jù)準確、單證無誤、報表一致,則通過審核,轉入審批環(huán)節(jié);若存在需要調(diào)整、更正的數(shù)據(jù)或單證及報表,則應按主管稅務機關的要求進行處理。
(五)對于已經(jīng)審批完畢的出口貨物,主管稅務機關將按法定程序辦理退庫手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)應根據(jù)銀行退轉的出口退稅退付憑證進行賬務處理,至此申報完畢。
l、有出口經(jīng)營權的內(nèi)(外)資生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
2、有出口經(jīng)營權的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物;
3、生產(chǎn)企業(yè)(無進出口權)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物;
4、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外有進出口權的企業(yè)購進直接出口或加工后再出口的貨物;
5、下列特定企業(yè)(不限于是否有出口經(jīng)營權)出口的貨物;
(1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;
(2)對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物;
(3)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;
(4)企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物;
(5)援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;
(6)外商投資企業(yè)特定投資項目采購的部分國產(chǎn)設備;
(7)利用國際金融組織或國外政府貸款,采用國際招標方式,由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品;
(8)境外帶料加工裝配業(yè)務企業(yè)的出境設備、原材料及散件;
(9)外國駐華使(領)館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產(chǎn)物品。
以上“出口”是指報關離境,退(免)稅是指退(免)增值稅、消費稅,對無進出口權的商貿(mào)公司,借權、掛靠企業(yè)不予退(免)稅。上述“除另有規(guī)定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規(guī)定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。
以上關于外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務處理怎么做?具體賬務處理小編就為大家介紹到這里了,相信各位看完本文應該知道怎么處理了,想了解更多出口退稅賬務處理的財務知識,歡迎大家掃碼,即可領取大量的財務知識資料包,還可免費試聽學習上圖中的財務視頻課程!
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