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個人股權轉讓印花稅能減半征收嗎

發(fā)布時間:2020-01-07 09:02來源:會計教練

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股權轉讓的過程中,除了涉及到個稅的征收以外,還有一定的印花稅,那么個人轉讓股權的印花稅要如何繳納呢?相應的應納稅款是按照什么樣的稅率來進行計算的呢?個人股權轉讓印花稅能減半征收嗎?除了這個問題,很多小伙伴也在咨詢增資印花稅稅率減半嗎?有關問題的解答,一起看下去吧。

股權轉讓的過程中,除了涉及到個稅的征收以外,還有一定的印花稅,那么個人轉讓股權的印花稅要如何繳納呢?相應的應納稅款是按照什么樣的稅率來進行計算的呢?個人股權轉讓印花稅能減半征收嗎?除了這個問題,很多小伙伴也在咨詢增資印花稅稅率減半嗎?有關問題的解答,一起看下去吧。

個人股權轉讓印花稅減半嗎?

一、個人股權轉讓印花稅減半嗎

個人股權轉讓印花稅是否減半要看符不符合小規(guī)模納稅人的標準,如果符合的則可以對印花稅、房產稅等稅務進行減半。

財稅〔2019〕13號明確自2019年1月1日至2021年12月31日,省、自治區(qū)、直轄市人民政府對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、股權轉讓如何繳納印花稅

答復:《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)規(guī)定,“財產所有權”轉移書據(jù)的征稅范圍是:經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據(jù),以及企業(yè)股權轉讓所立的書據(jù)。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》所附《印花稅稅目稅率表》,產權轉移書據(jù)由立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花。

三、股權轉讓的方式

股權在本質上是股東對公司及其事務的控制權或者支配權,是股東基于出資而享有的法律地位和權利的總稱。具體包括收益權、表決權、知情權以及其他權利。

1、股權轉讓形式:有限責任公司股東轉讓出資的方式有兩種:一是股東將股權轉讓給其它現(xiàn)有的股東,即公司內部的股權轉讓;二是股東將其股權轉讓給現(xiàn)有股東以外的其它投資者,即公司外部的股權轉讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。

(1)內部轉股:出資股東之間依法相互轉讓其出資額,屬于股東之間的內部行為,可依據(jù)公司法的有關規(guī)定,變更公司章程、股東名冊及出資證明書等即可發(fā)生法律效力。一旦股東之間發(fā)生權益之爭,可以以此作為準據(jù)。

(2)向第三人轉股:股東向股東以外的第三人轉讓出資時,屬于對公司外部的轉讓行為,除依上述規(guī)定變更公司章程、股東名冊以及相關文件外,還須向工商行政管理機關變更登記。

對于向第三人轉股,公司法的規(guī)定相對比較明確,在第七十一條第二款規(guī)定:“股東向股東以外的人轉讓股權,應當經其他股東過半數(shù)同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意,其他股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復的,視為同意轉讓。其他股東半數(shù)以上不同意轉讓的,不同意的股東應當購買該轉讓的股權;不購買的,視為同意轉讓?!?

該項規(guī)定的立法出發(fā)點是:一方面要保證股權轉讓方相對自由的轉讓其出資,另一方面考慮有限公司資合和人合的混合性,盡可能維護公司股東間的信任基礎。根據(jù)公司法的這一規(guī)定和公司第三十八條的規(guī)定,外部股權轉讓必須符合兩個實體要件:全體股東過半數(shù)同意和股東會作出決議。這是關于公司外部轉讓出資的基本原則。這一原則包含了以下特殊內容:第一,以人數(shù)主義作為投票權的計算基礎。我國公司制度比較重視有限公司的人合因素,故采用了人數(shù)決定,而不是按照股東所持出資比例為計算標準。第二,轉讓方以外股東的過半數(shù)。

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