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個人或者單位按照規(guī)定及時的向國家稅務繳納稅款的就是應納稅額，不同的主體可能稅率規(guī)定會有所不同，那你知道小規(guī)模納稅人嗎?小編今天向大家分享的就是小規(guī)模納稅人的應納稅額怎么計算的知識點，不知道的小伙伴就繼續(xù)往下閱讀吧!

個人或者單位按照規(guī)定及時的向國家稅務繳納稅款的就是應納稅額，不同的主體可能稅率規(guī)定會有所不同，那你知道小規(guī)模納稅人嗎?小編今天向大家分享的就是小規(guī)模納稅人的應納稅額怎么計算的知識點，不知道的小伙伴就繼續(xù)往下閱讀吧!

一、小規(guī)模納稅人的應納稅額

(1) 計算公式。

應納稅額=(不含稅)銷售額x增值稅征收率

公式中的銷售額應為不含增值稅額、含價外費用的銷售額。

(2) 含稅銷售額換算。

由于小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)貨票，上面標明的是含稅價格，

需按以下公式換算為不含稅銷售額：

(不含稅)銷售額=含稅銷售額+(1 +增值稅征收率)

(3) 增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機。

經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，

按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅?；蛘甙凑召忂M稅控收款機 取得的普通發(fā)票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：

可抵免稅額=價款-(1 + 17%) x 17%

當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

例：某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年12月購進貨物(商品) 取得普通發(fā)票，共計支付金額22000元;經(jīng)主管稅務機關核準購進稅控收款機一 臺取得普通發(fā)票，支付金額3510元;本月內(nèi)銷售貨物取得零售收入共計36050 元。該企業(yè)12月份應繳納的增值稅為多少元?

解：應納增值稅額=36050+

(1+3%) x3%—3510+ (1 + 17%) xl7%=540(元)

二、什么是應納稅額

對于有境外所得的企業(yè)而言，由于對其境外所得已繳納的所得稅稅額可以按規(guī)定從其應納稅額中抵免，因此這類企業(yè)實際向稅務機關繳納的企業(yè)所得稅稅額可能不等于其應納稅額。

新企業(yè)所得稅法第三章 應納稅額

第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得;

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

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