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大家可能聽的最多就是進項稅轉出，那么還有一個容易被大家遺忘的點，那就是進項稅轉出會引起哪些財務風險呢，這些也是財務人員、審計人員需要知道的，由于理論都是抽象的，為了具體幫助大家了解這個知識點，小編拿了一個2018年一個企業(yè)發(fā)生的事情做案例分析，來深入了解下，大家一起學習吧!

大家可能聽的最多就是進項稅轉出，那么還有一個容易被大家遺忘的點，那就是進項稅轉出會引起哪些財務風險呢，這些也是財務人員、審計人員需要知道的，由于理論都是抽象的，為了具體幫助大家了解這個知識點，小編拿了一個2018年一個企業(yè)發(fā)生的事情做案例分析，來深入了解下，大家一起學習吧!

進項稅轉出引起的財務風險

稅收優(yōu)惠在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了重要作用，日益廣泛的市場主體享受到政策紅利。實務中，一些企業(yè)因?qū)Χ愂諆?yōu)惠政策理解得不夠準確和深入，賬務處理不規(guī)范，從而導致稅務風險。

日前，軟件生產(chǎn)企業(yè)A公司就因?qū)⒓凑骷赐隧椖康倪M項稅額，錯記在一般項目名下，誤用了增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策，最終補繳稅款和滯納金25萬元。

即征即退項目進項稅額為零A公司主要銷售自行生產(chǎn)的軟件系統(tǒng)、其他貨物及應稅勞務。在稅務人員利用“金三”系統(tǒng)進行指標分析時發(fā)現(xiàn)，A公司2018年12月的增值稅納稅申報表中，即征即退項目的銷售額，當年累計96萬元，進項稅額當年累計為零。進項稅額數(shù)據(jù)異常，企業(yè)存在多退增值稅的風險。

針對進項稅額被“轉移”至一般項目針對上述問題，稅務人員來到A公司，向公司財務人員了解情況。該財務人員解釋，公司對一般項目與即征即退項目一直是分開核算、分別列的。

2018年，公司一般項目銷售額為144萬元，進項稅額為98萬元;即征即退項目銷售額為96萬元，發(fā)生在2018年5月以后，按照16%的稅率，計算出銷項稅額為15.36萬元(96×16%)，進項稅額本年累計為零，實際繳納增值稅15.36萬元。由于軟件企業(yè)在年初備案享受增值稅即征即退優(yōu)惠，實際稅負超過3%的部分退稅12.48萬元〔96×(16%-3%)〕。

這部分即征即退項目對應的成本費用較少，且取得的發(fā)票都是普通發(fā)票，不能認證抵扣，所以其對應的進項稅額本年累計為零。

《財政部、國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規(guī)定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時，銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例，確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額。

稅務人員通過查閱電子底賬系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，A公司當年取得并認證抵扣了房租、水、電進項稅額30萬元。對于這部分無法劃分的進項稅額，A公司并沒有照銷售收入比例(年初向稅務機關備案的分攤方式)，確定一般項目與即征即退項目各自應分攤的進項稅額，而是將即征即退項目下的進項稅額全部“轉移”到一般項目。

稅務人員告知A公司相關人員，根據(jù)A公司2018年度一般項目與即征即退項目銷售收入比例，屬于即征即退項目應分攤的進項稅額為12萬元。由于這部分進項稅額被錯誤地記在了一般項目名下，導致A公司的一般項目多抵扣了進項稅額，少繳納增值稅12萬元;即征即退項目少抵扣進項稅額，多繳納增值稅12萬元，多退稅款12萬元。最終，A公司進行了更正申報，形成增值稅留抵稅款12萬元，同時補繳稅款和滯納金約25萬元。構建有效的稅務風險監(jiān)控體系在本案例中，A公司之所以發(fā)生稅務風險，主要是因為對稅收政策的理解不透徹。

企業(yè)主觀上認為即征即退項目沒有取得增值稅專用發(fā)票，就沒有對應的進項稅額，而忽略了房租、水、電的進項稅額，需要在一般項目與即征即退項目間進行合理分攤。建議企業(yè)財務人員在加強稅收業(yè)務學習、規(guī)范賬目管理的同時，積極構建有效的稅務風險監(jiān)控體系，對稅務登記、發(fā)票領用、納稅申報等信息進行監(jiān)控，以及時識別風險并提供預警，將稅務風險化解在萌芽狀態(tài)，提高自身的稅法遵從度。

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