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當(dāng)企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。那么具體有關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄要怎么做的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中為大家整理好了，快來(lái)看看吧!

當(dāng)企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。那么具體有關(guān)于待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄要怎么做的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中為大家整理好了，快來(lái)看看吧!

待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅怎么做會(huì)計(jì)分錄

1、取得進(jìn)項(xiàng)票當(dāng)月認(rèn)證

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

2、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入抵扣時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)科目有哪些

一、應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費(fèi)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條明確,用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

因此,為本單位職工福利所支付的餐飲費(fèi)、旅游費(fèi)等所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不可以作進(jìn)項(xiàng)抵扣，企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出"。

二、管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅【2016】36號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)稅【2016】36號(hào)文)，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：(1)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

其中涉及的無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項(xiàng)目的無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

因此，企業(yè)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的餐飲、旅游等開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

三、固定資產(chǎn)-房屋、建筑屋、土地使用權(quán)(職工宿舍、食堂、活動(dòng)室)

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

因此，為本單位職工福利取得或建設(shè)的固定資產(chǎn)所開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不可以作進(jìn)項(xiàng)抵扣，企業(yè)應(yīng)在認(rèn)證的當(dāng)月轉(zhuǎn)入"增值稅-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出"。

四、營(yíng)業(yè)外支出-非正常損失

財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定,原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

(1)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn),以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)建筑服務(wù)。

(4)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

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