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企業(yè)并購重組的稅務風險有哪些?關于稅收籌劃，我們都知道稅收籌劃對于任何企業(yè)來說都是非常重要的，并且很受企業(yè)重視的。而稅收問題無疑也是文化企業(yè)并購重組中最重要的問題之一。根據(jù)長期協(xié)助企業(yè)進行并購重組稅務籌劃和稅務風險控制的實踐經(jīng)驗，小編認為文化企業(yè)并購重組應該防范以下風險，讓我們一起來看一下吧。

企業(yè)并購重組的稅務風險有哪些?關于稅收籌劃，我們都知道稅收籌劃對于任何企業(yè)來說都是非常重要的，并且很受企業(yè)重視的。而稅收問題無疑也是文化企業(yè)并購重組中最重要的問題之一。根據(jù)長期協(xié)助企業(yè)進行并購重組稅務籌劃和稅務風險控制的實踐經(jīng)驗，小編認為文化企業(yè)并購重組應該防范以下風險，讓我們一起來看一下吧。獲取更多的財務會計資訊，咨詢在線客服老師，如有任何會計方面的疑問，將會有專業(yè)的老師為您進行一對一解答。

在推進產(chǎn)業(yè)轉型升級、提升文化軟實力的背景下，文化產(chǎn)業(yè)繼續(xù)保持去年并購熱潮，并繼續(xù)推進。根據(jù)相關交易數(shù)據(jù)庫不完全統(tǒng)計顯示，上半年僅國內文化產(chǎn)業(yè)就發(fā)生約125起并購重組事件，總交易額達1000億元。

風險一、歷史遺留稅務問題

在股權收購的情況下，被收購公司的所有歷史遺留稅務問題將由新股東繼承。在實踐中，可能出現(xiàn)的歷史遺留稅務問題通常包括假發(fā)票、不規(guī)范的納稅申報、逃稅和欠稅。最近，我們遇到了一個案例，2012年北京的一家文化公司通過股權收購的方式收購了另一家媒體公司55%的股份。2014年初，稅務稽查機關發(fā)現(xiàn)傳媒公司2011-2012年度存在逃稅問題。它需要支付高達2600萬元的稅金和滯納金。由于買方和原股東在收購合同中未處理歷史稅務問題，稅務檢查造成的經(jīng)濟損失只能由新股東承擔。

風險二、稅務架構不合理引起的風險

特別是對于跨國并購而言，企業(yè)結構稅收籌劃非常重要。由于不同國家(地區(qū))采用不同的稅收政策，并購架構將導致不同的稅收負擔差異。例如，如果一家美國公司購買了一家中國公司，如果它選擇直接收購，它將承擔一年的稅后利潤。如果利潤為1000萬美元，所得稅應為100萬美元，如果通過香港的一家公司間接獲得所得稅，所得稅將為50萬美元。

風險三、交易方式缺少稅務規(guī)劃引起的風險

并購重組分為股權收購和資產(chǎn)收購兩類。其中，被收購公司的稅收風險將由新股東承擔，而不是由資產(chǎn)交易承擔。同時，選擇資產(chǎn)交易將面臨動產(chǎn)、不動產(chǎn)產(chǎn)權變動所帶來的增值稅、營業(yè)稅、土地增值稅等稅收負擔。相比之下，股權交易一般不需要繳納流轉稅和土地增值稅。

風險四、未按規(guī)定申報納稅引起的風險

自2011年以來，資本交易一直是國家稅務總局檢查的重點，包括收入項目和扣除項目的檢查。與此同時，針對間接股權轉讓發(fā)起的反避稅調查也越來越頻繁，涉案金額巨大案件頻出。文化企業(yè)大量參與并購，股權轉讓的稅務合規(guī)風險將繼續(xù)增加。

風險五、特殊性稅務處理不合規(guī)引起的風險

特殊的稅務處理可以達到遞延稅款的支付效果，節(jié)約現(xiàn)金流量。按照規(guī)定，在企業(yè)并購重組中適用特殊稅收待遇應符合幾個條件：沒有避稅的目的，購買資產(chǎn)或股權的比例應在75%以上，股權支付比例不低于85%。同時，符合條件的企業(yè)需要到稅務機關備案。在實踐中，有的企業(yè)符合上述條件，但沒有備案，隨后也沒有進行納稅申報。這種情況將被稅務局認定為逃稅。

風險六、間接股權轉讓被納稅調整的風險

近年來，國家稅務總局國際司間接股權轉讓的納稅調整案件越來越多。最常見的情況是，海外公司通過轉讓香港持有“殼牌”公司的股權轉讓內地子公司的股權。根據(jù)《國家稅務總局關于加強非居民企業(yè)股權轉讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》(國家稅務函[2009]698號)，非居民企業(yè)間接轉讓中國境內股權的。e居民公司通過轉讓非居民中間控股公司的股權，如果中間控股公司存在于沒有商業(yè)實質的情況下，只是為了逃避納稅義務，中國稅務機關可以運用一般的反避稅原則來否認其存在。

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