用戶注冊

子公司的會計處理可能有些朋友不是很了解，因為這里面牽扯與母公司之間的財務對接，不過不了解也沒有關系的小編專門總結了子公司的會計處理怎么做的相關問題，希望可以幫助到大家，那么接下來就跟著小編來具體看一下吧!

子公司的會計處理可能有些朋友不是很了解，因為這里面牽扯與母公司之間的財務對接，不過不了解也沒有關系的小編專門總結了子公司的會計處理怎么做的相關問題，希望可以幫助到大家，那么接下來就跟著小編來具體看一下吧!

母公司個別報表的處理

首先確認轉讓部分的所得。

其次，按初始投資時被投資企業(yè)公允價值調整剩余股權的初始成本，成本大的不調(相當于溢價)，成本小的，調整為營業(yè)外收入(以前年度的，調盈余公積和未分配利潤)。

例：A公司在2017年1月1日以600萬元購入B公司股權100%，該日B公司凈資產(chǎn)賬面價值及公允價值為500萬元;2018年6月30日，A公司以480萬元，轉讓持有的60%的B公司股權;

在2018年6月30日時，A公司首先確認轉讓部分所得為480-600*60%=120萬元;作分錄，

借：銀行存款480

貸：長期股權投資360

投資收益120

其次，確定剩余股權的成本為600*40%=240萬元;2017年1月1日投資時被投資企業(yè)B公司公允價值為500萬元，500*40%=200萬元，所以剩余股權的成本溢價40萬元，不調長期股權投資-投資成本。

然后，長期股權投資轉為權益法核算后，A公司要按權益法確認自初始投資日(2017年1月1日)開始至轉為權益法核算日B公司凈資產(chǎn)的變動。

接上例：2017年1月1日至2018年6月30日，B公司凈資產(chǎn)增加50萬元，其中40萬元為2017年實現(xiàn)的凈利潤，10萬元為2018年上半年實現(xiàn)的凈利潤;

A公司轉為權益法核算后，追補確認按權益法應確認的被投資企業(yè)的所有者權益的變動，作分錄，

借：長期股權投資-損益調整50*40%=20

貸：盈余公積1.6

利潤分配-未分配利潤14.4

投資收益4

調整后，母公司個別報表長期股權投資為240+30=260萬元;

母公司合并報表的處理

母公司因處置部分股權投資或其他原因喪失了對原有子公司控制的，在合并財務報表層面，對于剩余股權，應當按照喪失控制日的公允價值進行重新計量。

接上例：2018年6月30日時，被投資企業(yè)B公司的公允價值為480/0.6=800萬元，所以剩余股權的公允價值為800*40%=320萬元，合并報表層面確認的長期股權投資應當為320萬元。

借：長期股權投資320

貸：長期股權投資260

投資收益60

處置部分60%所對應的公允價值變動調整個別報表收益

借：投資收益36

貸：未分配利潤36

母公司處置處置剩余股權

母公司處置剩余持有的股權時，個別報表確認轉讓收入為投資收益;而在合并報表層面，因為長期股權確認的成本比個別報表成本多60萬元，其中24萬元是當期投資收益，36萬元是期初未分配利潤，相應要調整投資收益。

接上例：2018年10月30日，A公司以360萬元將剩余40%的股權對外銷售。此時B公司賬面未分配利潤為60萬元，其中7月到10月底增加10萬元，A公司已按權益法確認收益。母公司作會計分錄，

借：銀行存款360

貸：長期股權投資-成本240

長期股權投資-損益調整24

投資收益96

母公司合并報表中調整分錄為：

借：投資收益36

貸：未分配利潤36

戳>>0基礎快速精通做賬只需30天

點擊領取>>限時免費領取子公司會計實操匯總資料包，先到先得!!!

相關閱讀：

集團控股子公司的會計分錄怎么處理

子公司盈余公積轉增資本的會計分錄