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在大家進(jìn)行預(yù)繳附加稅后，是否了解怎么進(jìn)行申報(bào)呢?關(guān)于這個(gè)問題，讓我們一起來(lái)探討探討吧，如果不太了解沒有關(guān)系，小編已經(jīng)在下文就預(yù)繳的附加稅怎么申報(bào)進(jìn)行了相關(guān)的解答，，搜集整理了相關(guān)信息，請(qǐng)大家參考。很高興可以幫到大家。

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預(yù)繳的附加稅怎么申報(bào)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74 號(hào))第二條規(guī)定，"預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。"

因此，已預(yù)繳的稅款無(wú)需重復(fù)申報(bào)繳納。

預(yù)繳增值稅是不是同步必須繳納附加稅費(fèi)

既然預(yù)繳增值稅，這是國(guó)家欠納稅人的稅款，雖然退的程序上有時(shí)比較艱難，不過(guò)說(shuō)一定是有退的要求的。

這種情形現(xiàn)在有，房開企業(yè)的預(yù)售的預(yù)征，還有已經(jīng)實(shí)施的建筑服務(wù)預(yù)收款的預(yù)征，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅下，此兩類情形下預(yù)收那是直接確定了發(fā)生納稅義務(wù)的，附征附加稅費(fèi)是很清楚的。營(yíng)改增后到2017年6月30日，建筑服務(wù)預(yù)收款也是直接確定納稅義務(wù)發(fā)生，這時(shí)附加稅費(fèi)同步計(jì)繳也是沒有問題的。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財(cái)稅(2016)74號(hào))規(guī)定過(guò)：

一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

注意，這兒小編理解，銷售不動(dòng)產(chǎn)是非房開的情形，異地的預(yù)繳，都是建立在納稅義務(wù)發(fā)生的基礎(chǔ)之上的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的異地預(yù)繳還沒有特別規(guī)定的清楚呢!

在國(guó)家稅務(wù)總局2016年公告第70號(hào)規(guī)定：營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡(jiǎn)稱"城建稅")、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。營(yíng)改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡(jiǎn)稱"城建稅")、教育費(fèi)附加，凡能夠按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，允許據(jù)實(shí)扣除。凡不能按清算項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算的，則按該清算項(xiàng)目預(yù)繳增值稅時(shí)實(shí)際繳納的城建稅、教育費(fèi)附加扣除。

這兒提到了預(yù)繳時(shí)產(chǎn)生的附加稅費(fèi)的問題，小編在想，這也是視為預(yù)繳時(shí)就同步計(jì)繳附加稅費(fèi)的，這樣也好操作，征管上也對(duì)得上。

對(duì)于房開企業(yè)預(yù)繳的這些附加稅費(fèi)，由于房開企業(yè)預(yù)收款多也是達(dá)到所得稅的計(jì)稅毛利的收入了，所以是可以扣除的。那對(duì)于建筑安裝企業(yè)來(lái)講，預(yù)征增值稅的附加稅費(fèi)，是不是可以稅前在當(dāng)期就扣除了呢?因?yàn)榻ㄖ?wù)是按完工百分比來(lái)確認(rèn)的收入，與收款沒有直接的對(duì)接關(guān)系，小編傾向于認(rèn)為，這也是發(fā)生的稅費(fèi)的組成部分，應(yīng)允許稅前扣除為好，因?yàn)榻ㄖ?wù)的完工百分比與收入之間作比例劃分這個(gè)附加稅費(fèi)，也是比較折騰的，意義不大。由于建筑安裝服務(wù)是直接作了收入，與項(xiàng)目相關(guān)的附加稅費(fèi)也是當(dāng)期發(fā)生的，盡管不一定配比，過(guò)去營(yíng)業(yè)稅也是不配比的，對(duì)于實(shí)際繳納的，可以扣除的，但是對(duì)于計(jì)提的附加稅費(fèi)(增值稅后只是產(chǎn)生了待轉(zhuǎn)增值稅義務(wù)，此時(shí)不宜直接計(jì)提附加稅費(fèi))，這一點(diǎn)，大家要繼續(xù)關(guān)注一下，會(huì)計(jì)處理上的對(duì)接與處理結(jié)果。

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