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營改增后小規(guī)模納稅人的賬務處理會發(fā)生變化嗎?可能有很小伙伴們就拿不準了，不過沒事的小編專門總結了營改增后小規(guī)模納稅人的增值稅如何做賬的相關問題，不知道的小伙伴們趕緊來閱讀下面的文章吧，大家也可以對比一下營改增之前的賬務處理，看看具體有什么區(qū)別。

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營改增后小規(guī)模納稅人的增值稅會計處理

主要政策依據:

1.財政部關于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號)

2.《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會[20136]24號)

小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置應交增值稅專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

1.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務的賬務處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務、無形資產或不動產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關成本費用或資產，不通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

2.購買方作為扣繳義務人的賬務處理。小規(guī)模納稅人應借記相關成本費用或資產科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

3.銷售業(yè)務的賬務處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。發(fā)生銷售退回的，應根據按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。

4.視同銷售的賬務處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計處理，并按照現行增值稅制度規(guī)定計算的稅額，借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

5.企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

6.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目;如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

7.交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。(預繳、次月上交均借記“應交稅費——應交增值稅”科目)

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