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關于進項稅額抵扣大家為可以簡單的理解成是稅額扣除，進項稅額抵扣一直都是大家關注的熱門話題之一，增值稅進項稅額抵扣一般發(fā)生在企業(yè)月末進行，下文中小編為大家整理了有關于固定資產增值稅進項稅額抵扣的會計分錄怎么做以及相關的知識點內容，歡迎大家前來閱讀!

關于進項稅額抵扣大家為可以簡單的理解成是稅額扣除，進項稅額抵扣一直都是大家關注的熱門話題之一，增值稅進項稅額抵扣一般發(fā)生在企業(yè)月末進行，下文中小編為大家整理了有關于固定資產增值稅進項稅額抵扣的會計分錄怎么做以及相關的知識點內容，歡迎大家前來閱讀!

增值稅進項稅額抵扣分錄

借：原材料(或周轉材料、固定資產及直接入費用的管理費用等)

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應付賬款、預付賬款)

進項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進行的，所以只有在采購支付項目實現(xiàn)時(取得結算憑證，即發(fā)票)才能入賬。

固定資產進項稅額抵扣范圍

1、《條例》及《細則》規(guī)定：購進固定資產取得增值稅發(fā)票可以抵扣銷項稅額，但購進用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費(包括納稅人的交際應酬消費和自用的應征消費稅的摩托車、小汽車、游艇)的固定資產(含混用的機器設備)及屬于營業(yè)稅應稅項目的不動產以及發(fā)生的不動產在建工程(包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產的原料費和修理費)不允許抵扣進項稅額。這是這次增值稅轉型改革的關鍵點。

2、《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅[2008]170號)根據(jù)新《條例》、《細則》針對固定資產進項稅抵扣政策的有關規(guī)定作出了補充，即：從2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(包括接受捐贈、實物投資)或者自制(包括改擴建、安裝)固定資產發(fā)生的進項稅額(簡稱固定資產進項稅額)，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和運輸費用結算單據(jù)(統(tǒng)稱增值稅扣稅憑證)從銷項稅額中抵扣。

但應注意以下幾點：

(1)允許抵扣的固定資產進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后(含1月1日)實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。

在2008年以前發(fā)生固定資產購進的，即使取得了2009年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票及相關業(yè)務的扣稅憑證也不允許抵扣。

(2)自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產)，要區(qū)分不同情形征收增值稅：

①銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

②2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;

③2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。

(3)納稅人已抵扣進項稅額的固定資產用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費以及自制或購進固定資產發(fā)生非正常損失要在當月計算并轉出不得抵扣的進項稅額。

(4)納稅人發(fā)生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。

(5)自2009年1月1日起，進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產設備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。原《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》(財稅[2004]156號)等15個擴大增值稅抵扣范圍試點的政策文件從2009年1月1日起停止執(zhí)行。

3、因購置機器設備的進項稅可以抵扣銷項稅額，所以新《條例》刪除了原《條例》“來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備”免征增值稅政策。

(二)明確了與固定資產進項稅抵扣政策相關的進項稅額抵扣政策。

1、將不允許抵扣進項稅貨物的運輸費用和銷售免稅貨物運輸費用的進項稅額列入了不得從銷項稅額中抵扣的范圍。即：不允許抵扣進項稅的項目，其包含的運輸費用的進項稅額也不得抵扣。

2、將購進貨物發(fā)生非正常損失(包括被盜、丟失、霉爛變質)時，與其購進相關的勞務進項稅額也不得從銷項稅額的抵扣，如：與購進貨物相關的運輸費、加工修理費等。

延伸閱讀：

固定資產增值稅發(fā)票賬務處理

出售固定資產增值稅該怎么做會計分錄