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股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃方案及案例分析!本文主要為大家介紹一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃方案及案例分析，感興趣的朋友一定不要錯(cuò)過(guò)哦，希望通過(guò)閱讀本文您能夠有所收獲!

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假定A公司投資M公司的初始投資成本為6000萬(wàn)元，占M公司股份的60%，B公司出資4000萬(wàn)元占M公司的40%股份， A公司準(zhǔn)備將其持有股份全部轉(zhuǎn)讓給自然人C。自然人C持有N公司股權(quán)。截止股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，M公司的未分配利潤(rùn)為5000萬(wàn)元，盈余公積為5000萬(wàn)元。2009年A公司將其股份作價(jià)13000萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給自然人C。

A公司轉(zhuǎn)讓方案有以下九種：

第一種方案：直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)。A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=13000-6000=7000萬(wàn)元。應(yīng)繳企業(yè)所得稅=7000萬(wàn)×25%=1750(萬(wàn)元)，A公司在M公司享有的未分配利潤(rùn)、盈余公積份額不能直接扣減。

第二種方案：先分紅后轉(zhuǎn)讓。M公司先分紅，A公司根據(jù)持股比例可以分得5000×60%=3000(萬(wàn)元)，分紅后A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是13000萬(wàn)元-3000萬(wàn)元=10000(萬(wàn)元)。A公司分得股息紅利3000萬(wàn)元免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=10000-6000=4000(萬(wàn)元)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅=4000×25%=1000(萬(wàn)元)，比較起第一種方案來(lái)，少繳稅750萬(wàn)元。

第三種方案：先分紅，然后盈余公積轉(zhuǎn)增資本，再轉(zhuǎn)讓。M公司先分紅，分紅后A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是10000萬(wàn)元，由于盈余公積無(wú)法分紅，可以采取盈余公積轉(zhuǎn)增資本的方式，增加股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)從而降低稅負(fù)?！豆痉ā?67條規(guī)定，分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可以不再提取。因此M公司的盈余公積5000萬(wàn)元，恰恰是注冊(cè)資本1億元的50%?！豆痉ā?69條規(guī)定，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的百分之二十五。因此，M公司可以2500萬(wàn)元盈余公積轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)股后公司的注冊(cè)資本增加至1.25億元，其中A公司的投資成本變?yōu)?000+2500×60%=7500(萬(wàn)元)

因此，A公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=10000-7500=2500(萬(wàn)元)，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=2500×25%=625(萬(wàn)元)，比較起第一種方案來(lái)，少繳稅1075萬(wàn)元，比較起第二種方案，少繳稅375萬(wàn)元。

第四種方案：先撤資，后增資。A公司和B公司達(dá)成協(xié)議，按照《公司法》的規(guī)定先從M公司撤出60%的出資，獲得13000萬(wàn)的補(bǔ)償，然后再由自然人C和M公司簽訂增資協(xié)議，規(guī)定由C出資13000元，占M公司60%的股權(quán)。按照國(guó)家稅務(wù)總局2011年第34號(hào)公告，A公司獲得的13000萬(wàn)元補(bǔ)償，其中6000萬(wàn)元算投資資本的收回，不交企業(yè)所得稅，按撤資比例60%應(yīng)享有的M公司盈余公積和未分配利潤(rùn)的份額(5000+5000)*60%=6000萬(wàn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得，不繳納企業(yè)所得稅，其余部分13000-6000-6000=1000應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)交企業(yè)所得稅1000*25%=250萬(wàn)元。而C的出資行為除了增資印花稅外不涉及其他稅種。

第五種方案：清算性股利(第三種方案的極端化)。

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第六種方案：延遲納稅義務(wù)時(shí)間。

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第七種方案：以股權(quán)進(jìn)行投資。

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第八種方案：股權(quán)收購(gòu)/股權(quán)置換。

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第九種方案：企業(yè)分立→企業(yè)合并→分配利潤(rùn)。

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