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眾所周知，企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)每年都需要進行的工作。因此對于企業(yè)財務(wù)人員來說，關(guān)注企業(yè)所得稅匯算清繳的政策變動以及相關(guān)規(guī)定是非常有必要的。那今年所得稅匯算清繳有什么變化呢?下文整理了匯算清繳申報表的變化和大家分享，想要了解具體內(nèi)容就往下看吧!

眾所周知，企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)每年都需要進行的工作。因此對于企業(yè)財務(wù)人員來說，關(guān)注企業(yè)所得稅匯算清繳的政策變動以及相關(guān)規(guī)定是非常有必要的。那今年所得稅匯算清繳有什么變化呢?下文整理了匯算清繳申報表的變化和大家分享，想要了解具體內(nèi)容就往下看吧!

匯算清繳有什么變化

為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進一步減輕企業(yè)辦稅負擔，稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第24號)，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂，適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

根據(jù)公告對表單樣式及其填報說明進行 調(diào)整的表單共 11張

01

《基礎(chǔ)信息表》(A000000)有哪些新變化?

答

《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)一共有三處新變化。

一是根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)，調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項目類型”下新增“28納米”選項，同時調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明。

三是調(diào)整“107適用會計準則或會計制度”的填報說明，在《會計準則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準則”。

02

答

為減輕金融企業(yè)填報負擔，結(jié)合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》(A105120)修訂情況，《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000)在第39行“特殊行業(yè)準備金”項目中新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資(信用)擔保機構(gòu)相關(guān)行次，用于填報準備金納稅調(diào)整情況。

溫馨提示：第 39 行“ (三) 特殊行業(yè)準備金” ：填報特殊行業(yè)準備金調(diào)整項目第 39.1 行 至第 39.7 行(不包含第 39.3 行)的合計金額。

03

答

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號)和《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州2022年亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》(財政部公告2020年第18號)等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2022年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。

溫馨提示：第 7 行填報各行相應(yīng)列次填報金額的合計金額。第 8 行至第 10 行“項目”，納稅人在以下事項中選擇填報：1.扶貧捐贈;2. 北京 2022 年冬奧會、 冬殘奧會、 測試賽捐贈;3.杭州 2022 年亞運會捐贈;4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(通過公益性社會組織或國家機關(guān)捐贈);5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈)。一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。

04

答

根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局2020年第8號)和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”，適用于填報上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

需要提醒您的是：1.第10行“ (三) 海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”，適用于在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)填報，填報新購置(含自建)500 萬元以上的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合重要行業(yè)加速折舊政策條件， 納稅人自行選擇在本表第 8 行或本行填報，但不得重復填報。

2.第13行“(六)海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購置(含自建)固定資產(chǎn)，按照規(guī)定采取一次性攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”政策的，由納稅人自行選擇在第 11 行或本行填報，但不得重復填報。

05

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)有哪些新變化?

答

溫馨提示：第1列“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”：填報納稅人會計核算計入當期損益的對應(yīng)項目的資產(chǎn)損失金額，不包含當年度通過準備金項目核銷的資產(chǎn)損失金額。

第2列“資產(chǎn)損失準備金核銷金額”：填報納稅人會計核算當年度通過準備金項目核銷的資產(chǎn)損失金額。

第18行“1.貸款損失”：填報金融企業(yè)當年發(fā)生的貸款損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

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