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固定資產內部抵消會計分錄是什么

發(fā)布時間:2021-02-02 11:59來源:會計教練

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公司都會有很多固定資產,都需要我們去處置,或者對外處置,或者對內抵消。那么你知道固定資產內部抵消該怎么做賬務處理呢?該計入哪個科目呢?固定資產內部抵消會計分錄是什么呢?接下來就跟著本編一起來看看詳細內容,希望能幫到你,有不懂的歡迎咨詢在線客服哦。

公司都會有很多固定資產,都需要我們去處置,或者對外處置,或者對內抵消。那么你知道固定資產內部抵消該怎么做賬務處理呢?該計入哪個科目呢?固定資產內部抵消會計分錄是什么呢?接下來就跟著本編一起來看看詳細內容,希望能幫到你,有不懂的歡迎咨詢在線客服哦。

固定資產內部抵消會計分錄是什么

固定資產內部抵消會計分錄

當期內部固定資產交易抵銷處理

第一種類型的抵銷。首先,應將買方購進的固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部損益,以及賣方確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本予以抵銷;其次,由于買方對該固定資產按照包含未實現(xiàn)內部損益的原價計提折舊,折舊費計人相關資產的成本或當期損益,從企業(yè)集團來講該固定資產應按照不包含未實現(xiàn)內部損益的原價計提折舊,因此還必須將按未實現(xiàn)內部損益當期多提或少提的折舊金額予以抵銷。

[例1]甲企業(yè)2008年1月1日將生產的產品銷售給乙企業(yè)作為管理用固定資產,銷售價格為250萬元,銷售成本為200萬元;乙企業(yè)對該固定資產采用年限平均法計提折舊,預計使用壽命5年,預計凈殘值為O,為簡化折舊處理,假定乙企業(yè)該內部交易形成的固定資產當年按12個月計提折舊。編制抵銷分錄時,應先將與該內部交易相關的內部銷售收入、銷售成本以及固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部損益抵銷:

借:營業(yè)收入 2500000

貸:營業(yè)成本 2000000

固定資產——原價 500000

同時,將乙企業(yè)該固定資產當年多提的折舊抵銷:

借:固定資產——累計折舊 100000

貸;管理費用 100000

通過以上分錄,在合并報表工作底稿中,固定資產原價減少50萬元,累計折舊減少10萬元,營業(yè)收入減少250萬元,營業(yè)成本減少200萬元,管理費用減少10萬元。

第二種類型的抵銷。首先應將買方購進的固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部損益,以及賣方確認的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出予以抵銷;其次,應將未實現(xiàn)內部損益當期多提或少提的折舊額予以抵銷。

[例2]甲企業(yè)2008年6月30日將其賬面價值為140萬元的固定資產以120萬元的價格出售給乙企業(yè)作為管理用固定資產,乙企業(yè)對該固定資產采用年限平均法計提折舊,預計使用壽命為5年,預計凈殘值為0。應編制如下抵銷分錄:

借:固定資產——原價 200000

貸:營業(yè)外支出 200000

這筆抵銷分錄是將甲企業(yè)該固定資產的處置損失與乙企業(yè)固定資產原價中包含的未實現(xiàn)內部損益抵銷。因為甲企業(yè)發(fā)生的固定資產處置損失20萬元計入營業(yè)外支出,減少了當期利潤,乙企業(yè)購買的固定資產按購買價格120萬元入賬,而從企業(yè)集團來講,因為是內部交易,該固定資產處置損失不應確認,該固定資產仍應按照原賬面價值反映。

借:管理費用 20000

貸:固定資產——累計折舊 20000

這筆分錄是補提乙企業(yè)該固定資產當年少提的折舊。因為乙企業(yè)按固定資產的購買價格120萬元計提折舊,而從企業(yè)集團來看該固定資產應按照原賬面價值140萬元計提折舊,所以按照年限平均法乙企業(yè)當年少提折舊2萬元(20÷5÷2)。通過以上分錄,在合并報表工作底稿中固定資產原價增加20萬元,累計折舊增加2萬元,營業(yè)外支出減少20萬元,管理費用增加2萬元。

第三種類型的抵銷。如果買方購入后當期將其銷售出去,賣方確認的損益已經實現(xiàn),無須抵銷。但買方銷售商品確認的營業(yè)損益從企業(yè)集團來看是屬于固定資產處置損益,應該確認為營業(yè)外收入或營業(yè)外支出,所以要進行損益項目的調整。

[例3]甲企業(yè)2008年4月30日將其賬面價值為40萬元的固定資產以50萬元的價格出售給乙企業(yè)作為普通商品。

若乙企業(yè)6月5日將其以55萬元的價格銷售出去,則應將乙企業(yè)確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本調整為營業(yè)外收入:

借:營業(yè)收入 550000

貸:營業(yè)成本 500000

營業(yè)外收入 50000

甲企業(yè)個別報表中確認的營業(yè)外收入10萬元屬于已經實現(xiàn)的損益,不用抵銷。在合并報表工作底稿中,營業(yè)收入減少55萬元,營業(yè)成本減少50萬元,營業(yè)外收入增加5萬元,這樣合并報表中營業(yè)外收入的合并數為15萬元。

若乙企業(yè)年末仍未銷售出去,則應將甲企業(yè)確認的營業(yè)外收入與乙企業(yè)期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部損益抵銷:

借:營業(yè)外收入 100000

貸:存貨 100000

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