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最近有一些會(huì)計(jì)初學(xué)者詢問(wèn)：購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)增值稅抵扣會(huì)計(jì)分錄怎么做?小編把具體的知識(shí)內(nèi)容資料在下文了，小編以實(shí)例來(lái)和大家一起分享賬務(wù)處理方法，小伙伴們有興趣的可以閱讀!如果小伙伴們還存在什么疑問(wèn)的話，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果大家還想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)知識(shí)的話，可以掃描文章右上方二維碼，關(guān)注微信公眾號(hào)，限時(shí)免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料哦。

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不動(dòng)產(chǎn)增值稅抵扣會(huì)計(jì)分錄

某公司將2016年5月1日,納稅人購(gòu)買(mǎi)了一棟辦公樓1000萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額110萬(wàn)元.2017年4月納稅人將辦公樓改造為員工食堂,如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額?

(1)計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(若此時(shí)該不動(dòng)產(chǎn)凈值為900萬(wàn))

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=(900÷1000)=90%

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(66+44)×90%=99萬(wàn)元

比較不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額與已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:

由于99萬(wàn)元大于66萬(wàn)元,則應(yīng)首先將66萬(wàn)元做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,接著計(jì)算"差額"=99-66=33萬(wàn)元,然后將33萬(wàn)元"差額"從44萬(wàn)元的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除,因此該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為11萬(wàn)元.

會(huì)計(jì)處理如下:

借:固定資產(chǎn) 990000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 660000

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 330000

2017年5月繼續(xù)抵扣待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額中的剩余部分:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 110000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 110000

增值稅范圍和稅率

營(yíng)業(yè)稅改增值稅的征收范圍如下所示：

一、征收范圍

營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);

交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅率

1、改革之后，原來(lái)繳納營(yíng)業(yè)稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運(yùn)輸業(yè))。

營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

根據(jù)上海試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)，改革之后企業(yè)的稅負(fù)有所降低。營(yíng)業(yè)稅是按收入全額計(jì)算繳納稅金的，改成增值稅之后，可以扣除一些成本及費(fèi)用，實(shí)際上可以降低稅負(fù)。

2、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后稅率是多少?

新增兩檔按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算，陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%～15%之間，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%～10%之間。為使試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加，改革試點(diǎn)選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

3、廣告代理業(yè)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍內(nèi)，稅率為：6%。

廣告服務(wù)，指的是利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式作為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者是通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳以及提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

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