在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品的會計處理是什么?企業(yè)一項工程建造期間會耗用許多材料物資以及產(chǎn)品,這些原料等的物資可能是外購的也可能是企業(yè)自產(chǎn)自用的,領用外購的產(chǎn)品的會計分錄大家應該都經(jīng)常能見到類似業(yè)務,那么,大家知道關于在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品會計處理怎么寫嗎?不太清楚的小伙伴也沒有關系,接下來小便會帶著大家一起學習這個知識,感興趣的小伙伴一起往下看吧!
在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品的會計處理是什么?企業(yè)一項工程建造期間會耗用許多材料物資以及產(chǎn)品,這些原料等的物資可能是外購的也可能是企業(yè)自產(chǎn)自用的,領用外購的產(chǎn)品的會計分錄大家應該都經(jīng)常能見到類似業(yè)務,那么,大家知道關于在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品會計處理怎么寫嗎?不太清楚的小伙伴也沒有關系,接下來小便會帶著大家一起學習這個知識,感興趣的小伙伴一起往下看吧!
(1)在建工程(例如購建機器設備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn))領用自產(chǎn)產(chǎn)品,會計上按照成本結轉,稅法上不確認銷項稅額.
分錄是:
借:在建工程
貸:庫存商品
(2)在建工程(例如購建辦公樓等不動產(chǎn))領用自產(chǎn)產(chǎn)品,會計上按照成本結轉,稅法上確認銷項稅額.
分錄是:
借:在建工程
貸:庫存商品
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)
自營的在建工程領用工程物資、原材料或庫存商品的,借記"在建工程"科目,貸記"工程物資"、"原材料"、"庫存商品"等科目.涉及增值稅的,還應進行相應的處理.
稅務處理:
增值稅方面:《增值稅暫行條例實施細則》第四條:單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物
所得稅方面:參照國稅函[2008]828號規(guī)定:
一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn),除將資產(chǎn)轉移至境外以外,由于資產(chǎn)所有權屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變,可作為內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認收入,相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算.
(一)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品;
(二)改變資產(chǎn)形狀、結構或性能;
(三)改變資產(chǎn)用途(如,自建商品房轉為自用或經(jīng)營);
(四)將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移;
(五)上述兩種或兩種以上情形的混合;
(六)其他不改變資產(chǎn)所有權屬的用途.
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