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有關(guān)稅務(wù)的會計核算是會計人員必須要做的會計核算也是會計人員比較頭疼的問題，初級會計考試中對于相關(guān)稅的核算也是挺多的，小編在下文為大家準(zhǔn)備了2021年初級實務(wù)每日一練_所得稅的核算，感興趣的小伙伴就和小編一起去下文看看吧。

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所得稅的核算

A股份有限公司(以下簡稱A公司)2018年度的有關(guān)資料如下：

(1)本年利潤總額為480萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費為30萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50萬元，支付的稅收罰款20萬元，國債利息收入10萬元，其他納稅調(diào)整增加額20萬元，其他納稅調(diào)整減少額30萬元。遞延所得稅資產(chǎn)年初余額30萬元，年末余額35萬元。遞延所得稅負(fù)債年初余額40萬元，年末余額47.5萬元。

(2)A公司年初未分配利潤為貸方80萬元。

(3)按稅后利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

(4)向投資者宣告分配現(xiàn)金股利100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

1. 2018年A公司應(yīng)交所得稅的金額為( )萬元。

A. 125

B. 127.5

C. 130

D. 132.5

【答案】A

【解析】A公司2018年應(yīng)交所得稅=[480+(50-30)+20-10+20-30]×25%=125(萬元)，選項A正確。

2. 下列關(guān)于2018年A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額的表述正確的是( )。

A. 2018年遞延所得稅資產(chǎn)增加5萬元

B. 2018年遞延所得稅資產(chǎn)減少5萬元

C. 2018年遞延所得稅負(fù)債增加7.5萬元

D. 2018年遞延所得稅負(fù)債減少7.5萬元

【答案】AC

【解析】2018年遞延所得稅資產(chǎn)增加=35-30=5(萬元)，選項A正確;2018年遞延所得稅負(fù)債增加=47.5-40=7.5(萬元)，選項C正確。

3. 下列有關(guān)A公司2018年所得稅費用的表述正確的是( )。

A. 2018年A公司所得稅費用金額為125萬元

B. 2018年A公司所得稅費用金額為127.5萬元

C. 2018年A公司確認(rèn)所得稅費用的分錄為： 借：所得稅費用 127.5 遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5 應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 125

D. 2018年A公司確認(rèn)所得稅費用的分錄為： 借：所得稅費用 125 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 125

【答案】BC

【解析】所得稅費用=應(yīng)交所得稅-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債=125-5+7.5=127.5(萬元)。 2018年A公司確認(rèn)所得稅費用： 借：所得稅費用 127.5 遞延所得稅資產(chǎn) 5 貸：遞延所得稅負(fù)債 7.5 應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 125

4. 下列各項中，A公司會計處理正確的是( )。

A. A公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄： 借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 100 貸：應(yīng)付股利 100

B. A公司2018年凈利潤為352.5萬元

C. A公司提取盈余公積的會計分錄： 借：利潤分配——提取法定盈余公積35.25 ——提取任意盈余公積17.625 貸：盈余公積——法定盈余公積35.25 ——任意盈余公積17.625

D. A公司2018年提取盈余公積為52.875萬元

【答案】ABCD

【解析】凈利潤=利潤總額-所得稅費用=480-127.5=352.5(萬元);提取的盈余公積=凈利潤×提取比例=352.5×(10%+5%)=52.875(萬元)。

5. 2018年年末A公司未分配利潤余額為( )萬元。

A. 279.625

B. 281.75

C. 379.625

D. 432.5

【答案】A

【解析】2018年年末未分配利潤=年初未分配利潤+本期發(fā)生的未分配利潤=80+352.5-52.875-100=279.625(萬元)。

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