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近期，南方地區(qū)新一輪強降雨上線，多地出現(xiàn)暴雨或大暴雨天氣，多地遭受洪澇災害，很多企業(yè)也不免遭受災害。如果一個企業(yè)倉庫由于遭受水災，損失幾百萬，增值稅進項稅額需要轉出嗎？會計應該如何做賬？

近期，南方地區(qū)新一輪強降雨上線，多地出現(xiàn)暴雨或大暴雨天氣，多地遭受洪澇災害，很多企業(yè)也不免遭受災害。如果一個企業(yè)倉庫由于遭受水災，損失幾百萬，增值稅進項稅額需要轉出嗎？會計應該如何做賬？

當時購進抵扣的分錄：

借：庫存商品                     100萬元

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13萬元

貸：銀行存款                      113萬元

是否需要轉出的分錄？

借：庫存商品                          13萬元

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）13萬元

答  復

◆ 由于屬于正常損失，增值稅不需要進項稅額轉出。

 相關政策 

 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（二）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（四）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

提醒1：企業(yè)發(fā)生的交通意外導致的損失不屬于非正常損失，不需要進行進項稅額轉出。

提醒2：正常合理的進貨損耗不屬于非正常損失，不需要進行進項稅額轉出。

提醒3：洪災損失不屬于非正常損失，不需要進行進項稅額轉出。 

提醒4：食品過期造成的損失導致的損失不屬于非正常損失，不需要進行進項稅額轉出。

總結 

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）第一條明確，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?

企業(yè)對資產損失相關資料進行收集、整理、歸集，并妥善保管，不需在申報環(huán)節(jié)向稅務機關報送，相關資料有：

（一）有關會計核算資料和原始憑證；

（二）分項目類別的損失盤點表；

（三）相關存貨、固定資產、不動產等購銷合同；

（四）企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內部核批文件及有關情況說明；

（六）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

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