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交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,企業(yè)通常頻繁買賣這類證券從中獲取利潤,那么出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄該怎么寫呢?小編整理了相關(guān)資料僅供考,下面一起來看一下。

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券,企業(yè)通常頻繁買賣這類證券從中獲取利潤,那么出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄該怎么寫呢?小編整理了相關(guān)資料僅供考,下面一起來看一下。

出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

答：企業(yè)因為市價看漲或出于資金需要，出售交易性金融資產(chǎn)時，應將該交易性金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時將之前記入的“公允價值變動損益”轉(zhuǎn)為當期的"投資收益"。企業(yè)應按實際收到的金額，借記“銀行存款”賬戶，按該交易性金融資產(chǎn)的賬面金額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”賬戶，按其差額，貸記或借記“投資收益”賬戶。同時，將原計入該交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”賬戶，貸記或借記“投資收益”賬戶。

例題：2010年1月5號，A公司購入B公司發(fā)行的公司債券，股本103萬，2010年12月31日，購入的B公司債券市價為105萬元。假定2011年3月10日，A公司出售了所持有的B公司債券，售價為107萬元。會計分錄：

(1)出售所持B公司的債券款實收107萬元：

借：銀行存款 1070000

貸：交易性金融資產(chǎn)——B公司債券(成本) 1030000

——B公司債券(公允價值變動) 20000

投資收益 20000

(2)將已經(jīng)確認的公允價值變動損益轉(zhuǎn)出：

借：公允價值變動損益 20000

貸：投資收益 20000

持有交易性金融資產(chǎn)期間所得股息的會計處理

舉例說明：

2007年1月8日甲公司購買丙公司債券，面值為2500萬，票面利率4%，甲公司支付價款2600萬(含已宣告為發(fā)放的債券利息50萬)，支付相關(guān)手續(xù)費用30萬。2007年2月5日收到該筆債券利息50萬，2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬。

1)2007年2月5日收到利息時：

借：銀行存款 500000

貸：應收利息 500000

2)2007年12月31日確認債券利息時：

借：應收利息 1000000

貸：投資收益 1000000

3)2008年2月10日收到利息時：

借：銀行存款 1000000

貸：應收利息 1000000

提示一下購入時的分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 25500000

應收利息 500000

投資收益 300000

貸：銀行存款 26300000

以上出售交易性金融資產(chǎn)的會計分錄都知道怎么寫了嗎?有異議的學員咨詢在線答疑老師幫忙解答，以及關(guān)注右上方公眾號領(lǐng)取限時免費會計實操做賬資料方便線下更好的學習。