用戶注冊

交通運輸業(yè)差額征稅如何計算處理?在我國金融業(yè)、現代服務業(yè)、建筑行業(yè)等等都可以選擇差額征稅，其具體的交通運輸業(yè)差額征稅計稅方式，小編在下文為大家做了詳細的介紹，有興趣的朋友，可以來和小編一起閱讀下文，做一個學習和了解哦!

交通運輸業(yè)差額征稅如何計算處理?在我國金融業(yè)、現代服務業(yè)、建筑行業(yè)等等都可以選擇差額征稅，其具體的交通運輸業(yè)差額征稅計稅方式，小編在下文為大家做了詳細的介紹，有興趣的朋友，可以來和小編一起閱讀下文，做一個學習和了解哦!

一. “差額征稅”如何產生?

差額征稅這個概念，要追溯到營改增以前，原先是營業(yè)稅的政策規(guī)定，即納稅人以取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項目價款后的銷售額來計算稅款的計稅方法。

營改增后，支付給其他納稅人的支出應按照規(guī)定計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。但由于原營業(yè)稅差額征稅扣除范圍較廣，為了保證營改增的順利過渡，合理計算營改增納稅人的增值稅額，原營業(yè)稅下的差額征稅方式在營改增后的多個行業(yè)中都還有所保留。

二.交通運輸業(yè)差額征稅處理

1、交通運輸業(yè)差額征稅計算公式：

交通運輸業(yè)—航空運輸企業(yè)(9%)

銷售額=價款+價外費用—代收的機場建設費—代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款。

2、賬務處理：

財會[2012]13號文件規(guī)定，一般納稅人提供應稅服務，試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

3、案例分析：

上海市甲運輸公司是增值稅一般納稅人，2019年7月取得全部收入200萬元，其中，國內客運收入185萬元，支付非聯運企業(yè)運費50萬元并取得交通運輸業(yè)專用發(fā)票，銷售貨物取得支票12萬元，運送該批貨物取得運輸收入3萬元。假設該企業(yè)本月無進項稅額，期初無留抵稅額(單位：萬元)。

由于客運收入屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務，屬交通運輸業(yè)服務稅率為9%，銷售貨物屬于增值稅應稅貨物，稅率為13%.因此，甲運輸公司銷售額為：

(185+3-50)÷(1+9%)+12÷(1+13%)=137.22(萬元)。

甲運輸公司應交增值稅額為：

(185+3-50)÷(1+9%)×9%+12÷(1+13%)×13%=12.78(萬元)。

納稅人接受增值稅納稅人聯運業(yè)務，銷售額要按差額計算。根據《交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》規(guī)定，試點納稅人提供應稅服務的銷售額，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人(指試點地區(qū)不按照試點實施辦法繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人)價款后的余額為銷售額。

關于交通運輸業(yè)差額征稅如何計算處理，小編就暫時為大家整理到這里了，如果大家還有不懂的問題，可以點擊咨詢會計教練的答疑老師;若是代價想要學習更多財會知識，可以在文章下方掃碼，免費領取會計學習資料和試聽課程，即刻進入學習哦!