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待抵扣進項稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)的“待抵扣進項稅額”的明細科目，用于核算已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)注明或者計算的進項稅額。那么待抵扣進項稅會計處理是怎樣的呢?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

待抵扣進項稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)的“待抵扣進項稅額”的明細科目，用于核算已認證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)注明或者計算的進項稅額。那么待抵扣進項稅會計處理是怎樣的呢?感興趣的小伙伴就和小編一起去下文了解一下吧。

待抵扣進項稅會計處理

1、理論上業(yè)務(wù)處理時,應(yīng)該是取得進項發(fā)票入賬,并且在入賬當月認證所以待抵扣進項,應(yīng)該是當月銷項不夠時才會發(fā)生,而不應(yīng)該出現(xiàn)沒有認證待抵扣的進項稅額。這樣，進項稅入賬時的分錄應(yīng)該是：

借：原材料(或直接進費用的管理費用)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項

貸：應(yīng)付賬款

2、月末，當應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因為進項大于銷項,則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因為預(yù)繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項稅額時，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅科目，分錄：

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

3、如果因各種原因，當進項稅額多需待抵扣，又如果是輔導(dǎo)期，月末把已認證的進項稅額,需要下月比對后抵扣的部分，結(jié)轉(zhuǎn)到待抵扣進項稅額。

(1)進貨時;

借：存貨,待攤費用-待抵扣進項稅

貸：銀行存款

(2)認證后結(jié)轉(zhuǎn)進項稅時;

借:應(yīng)付稅費-增值稅進項稅

貸：待攤費用

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