簡易計稅辦法和一般計稅方法的區(qū)別內(nèi)容如下:
簡易計稅辦法和一般計稅方法的區(qū)別內(nèi)容如下:
簡易計稅方法的相關(guān)規(guī)定:
(一)一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。
(二)用于簡易計稅方法計稅項目進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)?! ∵m用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額: 不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額 主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
(三)簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。
應納稅額計算公式: 應納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額: 銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
在一定的條件下,納稅人對于計稅方法是有選擇權(quán)的。但是一旦選擇了,就輕易無法變更。
1.一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為,可以在簡易計稅和一般計稅方法之間進行選擇,但一經(jīng)選擇后,36個月內(nèi)不得變更。
2. 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。如果銷售額未達標但符合相關(guān)條件的小規(guī)模納稅人申請認定為一般納稅人后,就可以按照一般計稅方法計稅。但是除國家稅務總局另有規(guī)定外,一經(jīng)登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
一、概念界定
1、簡易計稅辦法和一般計稅方法都是計稅方法里的一種。此處,所說的稅,有特定的指向,指的是增值稅。二者都是針對增值稅這一稅種而言的計稅方法,在增值稅核算過程中才會涉及。
2、簡易計稅辦法和一般計稅方法,雖有例外,但其區(qū)分維度通常根據(jù)是否一般納稅人或小規(guī)模納稅人而言。
二、二者區(qū)別
1、適用范圍。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。(1)
2、應納稅額。一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額,是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。
簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率。
3、稅率區(qū)別。簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見,在營改增之后,某些行業(yè)存在5%的簡易征收率;一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。
4、是否抵扣。適用簡易計稅方法,不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通??梢缘挚圻M項稅額。特別的:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額。主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
5、是否開具專票。適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目,除明文規(guī)定不得對外開具增值稅專用發(fā)票外,小規(guī)模納稅人可向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通??梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。
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