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房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金會(huì)計(jì)處理，對(duì)于繳納稅款一點(diǎn)都不陌生吧，那么大家知道房地產(chǎn)的稅款該怎么預(yù)繳嗎?他的會(huì)計(jì)處理又是什么呢?根據(jù)以上幾個(gè)問題，小編在文章中整理了一些相關(guān)的內(nèi)容+案例，大家想要學(xué)習(xí)的一起來看看吧。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金會(huì)計(jì)處理，對(duì)于繳納稅款一點(diǎn)都不陌生吧，那么大家知道房地產(chǎn)的稅款該怎么預(yù)繳嗎?他的會(huì)計(jì)處理又是什么呢?根據(jù)以上幾個(gè)問題，小編在文章中整理了一些相關(guān)的內(nèi)容+案例，大家想要學(xué)習(xí)的一起來看看吧。

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)規(guī)定未對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收款計(jì)征企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行明確，故實(shí)務(wù)中存在不同處理方式。

(一)預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理

在實(shí)務(wù)處理中'預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會(huì)計(jì)處理一般有兩種情況：

(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費(fèi)用及稅金計(jì)算繳納所得稅。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)計(jì)算已實(shí)現(xiàn)的收入同時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計(jì)算出的所得稅反映在利潤(rùn)表中：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

計(jì)算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時(shí)：

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，用負(fù)數(shù)表示。

(2)所得稅會(huì)計(jì)的處理方式

若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時(shí)性差異來確認(rèn)對(duì)未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對(duì)預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時(shí)同(1)一樣，年終對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對(duì)應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會(huì)計(jì)分錄如下;

借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

(二)預(yù)交營(yíng)業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理

預(yù)交營(yíng)業(yè)稅及其附加的會(huì)計(jì)處理一般較為簡(jiǎn)單，預(yù)交營(yíng)業(yè)稅金及附加稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

年度終了，對(duì)達(dá)到收入確認(rèn)條件的“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)人當(dāng)年銷售收入，按發(fā)生額計(jì)提“營(yíng)業(yè)稅金及附加”會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

并將已繳納的稅金轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，反映在利潤(rùn)表的營(yíng)業(yè)稅金及附加欄同時(shí)對(duì)未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款，反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”的期末余額里，預(yù)交的稅金由于稅法上可以作為費(fèi)用成本列支，這樣會(huì)計(jì)和稅務(wù)就存在差異。有的企業(yè)就確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，而有的不作處理，反映在應(yīng)交稅費(fèi)欄，即為負(fù)數(shù)表示。

對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)或指標(biāo)的影響分析

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及預(yù)交稅金產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債對(duì)報(bào)表會(huì)產(chǎn)生很大影響：

案例一，利潤(rùn)總額為正時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的影響

一家房地產(chǎn)企業(yè)A，2008年發(fā)生預(yù)售房款收入100萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)征毛利率為15%，本期達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收款有30萬元，相應(yīng)成本8萬元，期間費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用2萬元，則年末預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為70萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為70×(1-15%)=59.5(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10.5萬元，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10.5×25%=2.625(萬元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分析及處理為：

利潤(rùn)表上企業(yè)所得稅費(fèi)用(30-8-2)×25%=5(萬元)(假設(shè)除預(yù)收款外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng));未確認(rèn)收入的預(yù)售房款預(yù)繳企業(yè)所得稅70×15%×25%=2.625(萬元);年末匯算清繳，按照當(dāng)期預(yù)售房款收入預(yù)繳企業(yè)所得稅(70×15%+30-8=2)×25%=7.625(萬元)：

借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 5

應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 2.625

貸：銀行存款 7.625

年末，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 2.625萬元：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 2.625

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 2.625

(沖未確認(rèn)收入的預(yù)售房款預(yù)繳的企業(yè)所得稅紅字)

經(jīng)分析可見，在利潤(rùn)總額為正的情況下，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)后，影響當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)，負(fù)債總額，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率變大，但不影響利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、每股收益等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

案例二，在利潤(rùn)總額為負(fù)時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的影響

一家房地產(chǎn)企業(yè)B，2008年發(fā)生預(yù)售房款收入100萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的預(yù)征毛利率為15%，本期無達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收款，期間費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用2萬元，則年末預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100×(1-15%)=85(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異15萬元，相應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15×25%=3.75(萬元)。

相關(guān)會(huì)計(jì)分析及處理為：

年末，按照當(dāng)期預(yù)售房款收入預(yù)繳企業(yè)所得稅(100×15%-2)×25%=3.25(萬元)：.

借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 3.25

貸：銀行存款 3.25

年末，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.75萬元：

借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所稅 3.25

(沖未確認(rèn)收入的預(yù)售房款預(yù)繳的企業(yè)所得稅紅字)

所得稅費(fèi)用 0.5

經(jīng)分析可見，在利潤(rùn)總額為負(fù)的情況下，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)后，導(dǎo)致當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表中資產(chǎn)、負(fù)債總額變大，資產(chǎn)負(fù)債率變大，利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、每股收益等財(cái)務(wù)指標(biāo)變大。

案例三，預(yù)交營(yíng)業(yè)稅及附加是否確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的影響

接案例一，假設(shè)當(dāng)期預(yù)繳營(yíng)業(yè)稅5萬元，教育費(fèi)附加0.15萬元，地方教育附加0.1萬元，預(yù)繳稅金100×5%(1+3%+2%)=5.25(萬元)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.15

——應(yīng)交地方教育附加 0.1

貸：銀行存款 5.25

本期確認(rèn)收入30萬元，相應(yīng)計(jì)提稅金及附加1.575萬元：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1.575

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1.5

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 0.045

——應(yīng)交地方教育費(fèi) 0.03

預(yù)繳的相關(guān)稅金5.25萬元，減掉本期確認(rèn)收入部分相應(yīng)的稅金及附加1.575萬元，差額3.675萬元按稅法規(guī)定，可以在本期應(yīng)納稅所得稅額中扣減，但在以后年度預(yù)收賬款轉(zhuǎn)收入，確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)提的相應(yīng)稅金及附加應(yīng)做納稅調(diào)增，進(jìn)而形成遞延所得稅負(fù)債3.675×0.25=0.91875(萬元)，會(huì)計(jì)處理為：

借：所得稅費(fèi)用 0.91875

貸：遞延所得稅負(fù)債 0.91875

以上即是房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金會(huì)計(jì)處理的全部?jī)?nèi)容啦，小編就整理到這里了，相信大家對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳稅金會(huì)計(jì)處理有所了解有所掌握了，那么大家還有什么疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會(huì)耐心的回答哦，同時(shí)我們也有免費(fèi)資料包和精講課程可以領(lǐng)取哦，只要按照文章下方的方式就可以哦。