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增值稅一納稅人和小規(guī)模納稅人在會計實務工作中，需要設置的會計明細科目是有很大區(qū)別的。這個問題是需要各位會計人員注意的。今天小編主要來為新手小伙伴介紹的是小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計處理分錄以及基本的增值稅賬務處理方法，相信通過今天的學習，大家會進行獨立做賬的。

增值稅一納稅人和小規(guī)模納稅人在會計實務工作中，需要設置的會計明細科目是有很大區(qū)別的。這個問題是需要各位會計人員注意的。今天小編主要來為新手小伙伴介紹的是小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計處理分錄以及基本的增值稅賬務處理方法，相信通過今天的學習，大家會進行獨立做賬的。

小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務處理

許多小規(guī)模納稅人在享受增值稅減免時，不清楚減免的增值稅應當計入當期銷售收入、政府補助還是營業(yè)外收入。在理解上是計入當期收入還是營業(yè)外收入真的很難判定，那么我們就要搜尋一些相關法規(guī)或制度規(guī)定：

根據《財政部印發(fā)<關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定>的通知》關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業(yè)外收入。

因此，小規(guī)模納稅人享受增值稅免征時應作如下會計處理：

第一步：確認應交稅費

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅

因為小規(guī)模納稅人不需要核算銷項稅、進項稅等，因此可以直接計入應交稅費-應交增值稅。

第二步：確認稅金減免為營業(yè)外收入

借：應交稅費-應交增值稅

貸：營業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理分錄

小規(guī)模納稅人增值稅的核算，僅設置“應交稅金—應交增值稅”會計科目。

小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理

銷售貨物，提供勞務時：

借：應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金—應交增值稅

下月繳納增值稅：

借：應交稅金—應交增值稅

貸：銀行存款

另外，需要提醒大家的是：小規(guī)模納稅人的銷售額減免額度含代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票銷售額。

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