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2020年3月20日起，我國瓷制衛(wèi)生器等產品退稅率提高到13%，這對很多生產出口企業(yè)來說，無疑是一個重大利好消息。那么最新退稅率13%對出口企業(yè)有哪些影響?想要了解更多內容的朋友，快來一起看下文吧!

政策規(guī)定：

2020年3月17日，財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于提高部分產品出口退稅率的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第15號)，該公告規(guī)定了自2020年3月20日起，瓷制衛(wèi)生器具等1084項產品出口退稅率提高至13%;植物生長調節(jié)劑等380項產品出口退稅率提高至9%。

自此，除特殊商品標識外的所有出口商品的征稅率與退稅率不再有差額，這對于出口免抵退企業(yè)來說，無疑是一項重大利好政策!

一、提高退稅率對退稅額的影響

生產企業(yè)出口貨物，適用免抵退稅辦法的，在計算當期應納稅額和當期免抵退稅額時，都會涉及到退稅率。退稅率的變動，將直接影響企業(yè)最終的出口退稅款。

我們通過一個案例來看一下退稅率提高后，對出口企業(yè)的影響有多大。

【案例1】某企業(yè)是我國境內一家消毒劑生產商，生產的消毒劑主要用于出口。2020年3月生產了10萬瓶消毒劑，其中2萬瓶內銷，價格為30元每瓶;8萬瓶于2020年3月16日出口到歐洲，出口貨物離岸價折合人民幣為25元每瓶。該消毒液生產成本為10元每瓶，相關進項稅額為60萬，均已取得增值稅專用發(fā)票且勾選抵扣。

分析：

1、查詢出口退稅率

消毒劑的海關商品編碼為38089400，征稅率為13%，3月20日前退稅率為6%。

2、計算當期應納稅稅額

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額=25*8*(13%-6%)=14(萬元);

當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)=2*30*13%-(60-14)=-38.2(萬元)

3、計算免抵退稅額

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額=25*8*6%=12(萬元)

由于當期期末留抵稅額38.2萬>當期免抵退稅額12萬，因此該企業(yè)3月16日出口的消毒劑應退稅額=12萬元。

【案例2】承接上例，將出口日期推遲到2020年3月23日。

分析：

1、查詢出口退稅率

消毒劑的海關商品編碼為38089400，征稅率為13%，3月20日之后退稅率為13%。

2、計算當期應納稅稅額

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額=25*8*(13%-13%)=0;

當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)=2*30*13%-(60-0)=-52.2(萬元)

3、計算免抵退稅額

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額=25*8*13%=26(萬元)

由于當期期末留抵稅額52.2萬>當期免抵退稅額26萬，因此該企業(yè)3月16日出口的消毒劑應退稅額=26萬元。

由上述兩個案例的對比可以看出，自退稅率提高后，企業(yè)出口退稅額有了大幅的提高。

二、提高退稅率后對賬務處理的影響

出口企業(yè)在單證收齊的月份，需要做免抵退的會計分錄。其中，征退稅差額屬于當期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額，需要做進項稅額轉出，并在賬務處理上結轉為主營業(yè)務成本。

以上文中的【案例1】為例，當期不得免征和抵扣的進項稅額14萬，會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本 14

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) 14

上文中的【案例2】，企業(yè)出口日期為2020年3月20日以后，征稅率與退稅率相等，不再涉及到進項稅額轉出。

三、提高退稅率后對報表填寫的影響

生產企業(yè)在進行免抵退申報時，應根據(jù)單證信息齊全的銷售額(含前期和本期)進行免抵退正式申報，并以此FOB(離岸價格)的銷售額乘以征退稅率差計算出免抵退辦法不得抵扣的進項稅額，并填報在當期增值稅申報表《附表二》“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”欄(18欄)和免抵退申報表《免抵退稅申報匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(25欄)。

15號公告發(fā)布后，自2020年3月20日起，不再有征退稅率差。因此，上述兩個報表標紅欄次都無需再填寫了。

最新退稅率13%對出口企業(yè)有哪些影響?以上就是小編對這個問題的闡述了，不知道看完上述內容的你看，是不是已經理解并掌握了這些內容呢?若是您對此還有一些疑問，或者想要了解更更多相關財會知識，可以在文章下方掃碼，微信添加老師，領取相關學習資料，進行課程試聽哦!我們在這里等您，希望能成為您會計道路上的伙伴!