小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究,內(nèi)部控制的問題在小企業(yè)當中是很常見的,而小編今天也為大家整理了一些關(guān)于小企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究,詳細的內(nèi)容都歸集在下文了,對此感興趣的小伙伴不妨跟小編一起來詳細的了解一下,希望可以給大家提供一些參考。
小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究,內(nèi)部控制的問題在小企業(yè)當中是很常見的,而小編今天也為大家整理了一些關(guān)于小企業(yè)內(nèi)部控制問題的研究,詳細的內(nèi)容都歸集在下文了,對此感興趣的小伙伴不妨跟小編一起來詳細的了解一下,希望可以給大家提供一些參考。
1.1內(nèi)部控制的基本概念及意義
所謂“內(nèi)部控制”是指單位為提高經(jīng)營管理效率、實現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標而.制定和實施的一系列相互制約相互監(jiān)督的方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理,提高經(jīng)濟效益;其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工;其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。
控制是企業(yè)管理中的重中之重,要作好管理,首先得做好內(nèi)部控制,其重要意義在于:首先,加強企業(yè)內(nèi)部控制,可以保證和提高會計信息質(zhì)量。通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序,對其進行科學地職責分工,在相互牽制的條件下產(chǎn)生會計資料,從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生。
其次,加強企業(yè)內(nèi)部控制,可以保證企業(yè)高效率經(jīng)營。在企業(yè)的日常工作中,如果能很好地加強內(nèi)部控制,合理地對企業(yè)內(nèi)部各個部門和人員進行分工控制,注重職責分明和人員素質(zhì)教育,以內(nèi)部控制加強對人的行為的約束,以人的主動和被動思想加強對工作認識的促進,形成-種慣性,則能明顯提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率,迅速提升企業(yè)外在形象。第三,加強企業(yè)內(nèi)部控制,可以保護財產(chǎn)物資的安全完整。利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序,如實行實物控制就是嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸,如限制接近現(xiàn)金、存貨等,以減少資產(chǎn)的損失;定期進行財產(chǎn)清查,做到賬實相符。
1.2.內(nèi)控制度的設(shè)計原則。
(1)政策性原則。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計必須首先符合并嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度,然后結(jié)合企業(yè)自身特點和財務(wù)管理的要求進行設(shè)計。
(2)有效性原則。設(shè)計內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為,保證企業(yè)目標的實現(xiàn)。內(nèi)控制度的設(shè)計必須從“有效”為前提,盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣,使人操作起來切實有效;必須有利于控制和檢查,具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑,同時要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善,以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要,提高工作質(zhì)量和工作效果。
(3)就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看,嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理,多人經(jīng)手,共同負責,努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象,防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù),每日終了,應(yīng)及時計算當日收入、支出合計數(shù)和結(jié)存數(shù),逐日逐筆進行日記賬登記:月份終了,日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對相符,做到日清月結(jié)。同時,對財產(chǎn)物資進行定期或不定期清查,,隨時反映賬面數(shù)與實存數(shù),保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生,保障企業(yè)財產(chǎn)的安全。
1.3小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性
一是小企業(yè)的規(guī)模小,可以控制使用的資源較少。小企業(yè)的人員少,難以建立起完整、有效的內(nèi)部控制制度體系。
二是多數(shù)小企業(yè)靠人和制度管理的作用較為有限。
三是由于資金等各方面的實力較為薄弱,風險的抵抗力較弱。根據(jù)美國的經(jīng)驗,五年間,約有百分之五十的小企業(yè)會倒閉。
四是由于小企業(yè)抵御風險的能力較弱,因而生命周期普遍較短,管理經(jīng)驗的積累有一定的困難?;谛∑髽I(yè)的這些特點,要讓小企業(yè)像大企業(yè)那樣,建立起一套完整的內(nèi)部控制系統(tǒng),確實難以達到。即便有紙面上的制度,恐怕也很難遵照執(zhí)行,這種情況是由于內(nèi)部控制的原則形成的無法避免的困境。
1.4小企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容
小企業(yè)內(nèi)部控制也應(yīng)包括會計控制和管理控制兩方面,以保證單位經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行,確保經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性及經(jīng)營目標的實現(xiàn),保護資產(chǎn)的安全和完整,保證經(jīng)營信息和財務(wù)會計資料的真實可靠,保證單位財務(wù)活動的合法性。在實際操作時,主要實施組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準控制、預(yù)算控制、會計控制、實物控制和審計控制。
雖然《小企業(yè)會計制度》對小企業(yè)會計制度設(shè)計做了要求,但各企業(yè)特點不同,制度不可能對其內(nèi)部控制制度做出詳盡的規(guī)定,加上現(xiàn)實中對小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計與建設(shè)存在著一些片面認識,這些片面認識對小企業(yè)財務(wù)管理和會計核算造成了不良影響,限制了會計管理職能的發(fā)揮。由于小企業(yè)規(guī)模小、人員少、素質(zhì)差、機構(gòu)簡單、制度不健全、管理水平低等原因,其普遍存在內(nèi)部控制乏力、會計信息失真嚴重和內(nèi)部管理散亂的現(xiàn)象。我國小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀已引起了政府管理部門、學術(shù)界和實務(wù)界的廣泛關(guān)注,政府管理部門近年來先后頒布了-系列的有關(guān)法律法規(guī)。如財政部頒布了《小企業(yè)會計制度》《內(nèi)部會計控制一基 木規(guī)范(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范一貨 幣資金(試行)》《內(nèi)部會計控制規(guī)范-一-采購與付款(試行)》 《內(nèi)部會計控制規(guī)范一銷 售與收款(試行)》等。這一系列指導(dǎo)企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制的規(guī)范,為小企業(yè)完善內(nèi)部會計控制提供了標準,對于促進企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制,確保會計報表信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實性和完整性起到了十分重要的作用。然而,內(nèi)部會計控制并不能涵蓋內(nèi)部控制的全部內(nèi)容,現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)對單位整個運行過程中的所有要素(如人、財、物、信息、技術(shù)等)進行全方位的控制。企業(yè)應(yīng)當針對生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)與各個作業(yè)點全面地制定內(nèi)部控制,而不能將內(nèi)部控制僅僅局限于會計系統(tǒng)。因此,結(jié)合小企業(yè)及其內(nèi)部控制的特點,將內(nèi)部會計控制與內(nèi)部管理控制緊密結(jié)合起來,構(gòu)建小企業(yè)內(nèi)部控制整體框架,制定小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范,對于促進小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)有著十分重要的現(xiàn)實意義。
據(jù)統(tǒng)計,截止2009年年底,在我國1023萬家的中小企業(yè)中,小企業(yè)占99%,創(chuàng)造了近60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值,提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)機會,已成為中國經(jīng)濟增長、市場繁榮和擴大就業(yè)的重要基礎(chǔ);它的經(jīng)營發(fā)展狀況,經(jīng)濟效益的高低,將直接影響到國民經(jīng)濟的發(fā)展水平,但這些小企業(yè)的內(nèi)部控制都存在著- -定的問題。因此,探討小企業(yè)的內(nèi)部控制問題,就是要研究、分析、解決效益和發(fā)展中的層層障礙。
3.1內(nèi)部控制制度不健全
多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,表現(xiàn)在沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié),會計工作秩序混亂、核算不實,會計信息失真嚴重等。這都與企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全密切相關(guān),也許出發(fā)點是通過“另類控制”實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展,但客觀上會給企業(yè)造成一定的混亂,長遠發(fā)展也就無從談起。以上虞地稅直屬分局管轄企業(yè)情況統(tǒng)計,截止2009年7月,共有小企業(yè)4222家,其中,工業(yè)企業(yè)占43. 77%、商業(yè)企業(yè)占29. 61%。另外職工人數(shù)在100人以下的占88. 58%。通過發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表、實地走訪等互補手段,了 解企業(yè)內(nèi)部控制情況。共發(fā)放調(diào)查表409份,并實地走訪了5家企業(yè)。從調(diào)查的整體情況看,被調(diào)查單位普遍認識到內(nèi)部控制的重要性,但對內(nèi)部控制的制度學習、執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高、企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等等缺乏相應(yīng)的制約措施。
3.2對內(nèi)部控制制度認識片面
內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運作過程中形成的相互影響、相互制約的一-種動態(tài)機制,它與具體的規(guī)章制度、內(nèi)部管理概念不同。前者是中小企業(yè)活性機體的戰(zhàn)略展現(xiàn),后者是中小企業(yè)某種環(huán)節(jié)的戰(zhàn)術(shù)運作。內(nèi)部控制的有效性,表現(xiàn)為經(jīng)理和員工的協(xié)調(diào)行為或共同意志,起到了靈魂和動力作用。因此,經(jīng)理和員工若對內(nèi)控制度的認識出現(xiàn)偏差,內(nèi)控制度會因局部失靈,造成企業(yè)管理整體混亂。在中國,大多數(shù)的民營企業(yè)家誤認為,自己對市場的經(jīng)驗把握能力加冒險精神得到的資本原始積累就是科學,從而忽視了會計的命脈功能,脫離會計控制,廠長、經(jīng)理說了算,任意坐支、白條抵賬、私設(shè)小金庫等現(xiàn)象必然出現(xiàn),傷害了企業(yè)內(nèi)部控制的健康運行。
3.3管理人員素質(zhì)偏低
內(nèi)部控制制度需要由人來執(zhí)行,實施科學、公正的管理,要靠一批有科學發(fā)展理念的職員,尤其要靠大公無私的領(lǐng)導(dǎo)人物。一些私心重、想“撈-把"的法人代表存在,- 些甘做領(lǐng)導(dǎo)奴隸、不負責任的管理人員也存在,這些企業(yè)的害群之馬沆瀣一氣,企業(yè)無不遭殃,國家利益不可能不受損失。 所以,管理人員素質(zhì)的高低決定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的好壞,也決定著企業(yè)的盛衰。一些企業(yè)管理人員素高低決定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的好壞,也決定著企業(yè)的盛衰。一些企業(yè)管理人員素質(zhì)的低下,內(nèi)部控制制度就成了被擠出市場的“良幣”,欲使企業(yè)良性發(fā)展蒸蒸日上也就幾乎沒有可能。
3.4缺乏有效的監(jiān)督機制
我國對小企業(yè)有政府監(jiān)督和社會監(jiān)督,但存在著抓大忽視小的習慣思維。有的企業(yè)沒有制度化的內(nèi)部審計,該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè),該配備的專職或兼職內(nèi)審人員缺席;有的設(shè)有內(nèi)部審計,形同虛設(shè),獨立性不強,不能充分發(fā)揮其職能作用。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資產(chǎn),使企業(yè)亂象迭出,無法按正常的軌道發(fā)展。
我國小企業(yè)有著幾十年的發(fā)展歷程,積累了- -定的實踐管理經(jīng)驗,伴隨經(jīng)濟的飛速發(fā)展,這些經(jīng)驗有待除莠存良,并結(jié)合自身特點,建立符合世界經(jīng)濟發(fā)展潮流的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。
4.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
企業(yè)的內(nèi)部控制都在一定的環(huán)境中活動,沒有好的貫徹和執(zhí)行環(huán)境,將直接影響到企業(yè)社會效益和經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。環(huán)境包括外部的和內(nèi)部的,外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力,可不作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。內(nèi)部環(huán)境要有二個層次的平臺: (1)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要對內(nèi)部控制高度重視。認真組織和領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作,以身作則,嚴格遵守控制制度的規(guī)定,通過相應(yīng)的管理方法與措施來保證制度的認真執(zhí)行及科學評價。(2)強化中層管理人員和企業(yè)廣大員工對各自工作崗位的愛崗、守崗教育,努力提高專業(yè)知識和專業(yè)技能,增強工作責任心,提升實際執(zhí)行力。
4.2完善人力資源管理機制
提高企業(yè)員工素質(zhì),轉(zhuǎn)變觀念,確立以人為本的管理思想。以人的發(fā)展為出發(fā)點來展開企業(yè)內(nèi)部控制活動的各項內(nèi)容,用良好的環(huán)境氛圍激發(fā)員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性。在內(nèi)部控制中,大膽引入競爭和激勵機制、績效評價體系、人才培訓(xùn)、社會保障體系等,讓人力資源通過管理手段迸發(fā)出來,形成-支包括會計人員在內(nèi)的訓(xùn)練有素的管理隊伍。建立學習型企業(yè)團隊,把企業(yè)遠景的實現(xiàn)和內(nèi)部控制的必然貫穿始終,以發(fā)展促學習,以學習帶發(fā)展,“隨風潛入夜,潤物細無聲”,企業(yè)預(yù)期文化不斷滲透、聚凝、深入,員工素質(zhì)在無形中逐漸提高。
4.3加強小企業(yè)會計控制制度
為提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保單位會計工作規(guī)范有序地運行,小企業(yè)應(yīng)建立適合自身經(jīng)營特點的會計控制制度。主要包括:
4.3.1會計人員職業(yè)素質(zhì)、道德的控制
小企業(yè)普遍存在著財務(wù)基礎(chǔ)薄弱,財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象,原因不外乎是會計人員素質(zhì)不高或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄,漠視會計法律法規(guī)的嚴肅性和強制性所致。因此,建立一套行之有效的用人政策是必要的。包括加強全員素質(zhì)教育,提高全員法律意識,培養(yǎng)職業(yè)道德,采取激勵約束機制等措施。使全員上下自覺遵守規(guī)章制度,從而改善企業(yè)管理狀況,提高企業(yè)的競爭能力。
4.3.2組織機構(gòu)控制
小企業(yè)在會計機構(gòu)設(shè)置.上可不單獨設(shè)置機構(gòu),但應(yīng)指派財務(wù)主管。會計崗位至少應(yīng)當有三個:一是會計主管兼總賬會計,在廠長(經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)下,開展企業(yè)會計核算、管理工作,負責編制、審核會計憑證,登記總分類賬,編制會計報表和成本核算工作;二是明細賬會計兼稽核,負責各明細賬的登記,賬目的定期核對,財產(chǎn)的定期與不定期清查等工作;三是出納崗位,負責處理日常貨幣資金收付,記錄日記賬,申報、繳納稅金,對備用金進行核算等。
4.3.3加強業(yè)務(wù)處理程序及經(jīng)營全過程控制
會計人員要參與經(jīng)營全過程。企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全,很容易造成賬外債權(quán)應(yīng)收賬款居高不下,采購資金占用大,投資盲目,甚至營私舞弊等不應(yīng)有的損失。會計內(nèi)控制度應(yīng)從產(chǎn)品的銷售和貨款的回收、物資的采購和款項的支付入手,制訂目標,合理分工,明確責任。在各個環(huán)節(jié)、階段上發(fā)揮控制職責。
4.3.4對會計記錄程序控制
主要對會計信息確認,會計憑證的設(shè)計、填制、傳遞、審核,會計賬薄的選擇、登記、報表的編制,會計核算形式的選擇等方面進行規(guī)范。對財產(chǎn)的保管與記錄分開,與審核分開,所有的業(yè)務(wù)都要有復(fù)核,形成互相牽制的內(nèi)部控制。另外,有條件的小企業(yè)應(yīng)當建立獨立的內(nèi)部審計部門,直接對廠長(經(jīng)理)負責。對企業(yè)內(nèi)的各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立評價。檢查單位內(nèi)各項既定政策、程序是否貫徹,建立的標準是否遵循,資源的利用是否合理、有效及企業(yè)目標是否達到。審計控制可以有效防止內(nèi)部控制失效,堵塞漏洞,消除隱患。沒有條件的小企業(yè)應(yīng)聘請社會中介機構(gòu)對內(nèi)部控制的建立健全及實施情況進行評價。
在制定內(nèi)部控制制度過程中,以會計控制為核心,逐步健全多目標、多層次的內(nèi)部控制整體框架。在企業(yè)實際操作過程中,可采取分步走的策略。對于會計核算混亂、管理基礎(chǔ)工作薄弱的企業(yè),應(yīng)該定崗定員、明確崗位職責、完善內(nèi)部牽制制度,做到財產(chǎn)管理制度健全、會計信息真實,逐步建立起有效益的內(nèi)部控制框架。基礎(chǔ)工作做得較好的企業(yè),內(nèi)部控制框架一步到位。彈性設(shè)計應(yīng)在企業(yè)中發(fā)揮作用,對內(nèi)部控制做出及時的評估和調(diào)整,以適應(yīng)快速變化的經(jīng)濟環(huán)境。
4.3.5加大監(jiān)督力度,督促內(nèi)部控制制度有效實施
企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合理,內(nèi)部控制應(yīng)做到有效的獨立評價,發(fā)揮對內(nèi)部控制中的各項環(huán)節(jié)的監(jiān)督作用和糾偏力量。內(nèi)部審計機構(gòu),由非經(jīng)理人員組成,獨立于其他經(jīng)營管理部門,直接受董事會領(lǐng)導(dǎo),以確保內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。通過獨立的檢查和評價活動,針對內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞,提出切實可行的建議和措施,促進經(jīng)營管理改善,提高企業(yè)的綜合實力。同時內(nèi)部審計要和政府、社會的外部審計力量結(jié)合起來,以實現(xiàn)對內(nèi)控的雙重監(jiān)督。內(nèi)、外審計統(tǒng)一標準、明確職責、加強溝通、相互配合,企業(yè)內(nèi)部控制在公正評價中必然會不斷邁向新的臺階。
小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復(fù)雜多樣的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同情況、不同問題,采取靈活的方式。結(jié)合自身特點,優(yōu)化控制環(huán)境,明確控制目標,建立適合自身特點的內(nèi)部控制體系,這樣才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用,提高內(nèi)部控制的效果,使企業(yè)得以健康、快速地發(fā)展。
關(guān)于小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究的相關(guān)內(nèi)容小編就分享到這了,相信各位會計人員閱讀完都有自己一定的理解,綜上所述,小企業(yè)要想加強內(nèi)部控制就必須優(yōu)化控制環(huán)境、明確控制目標才能更有利的促進企業(yè)的發(fā)展,大家有想要了解更多關(guān)于小企業(yè)財務(wù)的問題,請前往會計教練即可向老師領(lǐng)取相關(guān)的資料進行參考。
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