用戶注冊

企業(yè)為了滿足經(jīng)營需要，可以由母子公司變更為總分公司形式。這種變化會有哪些不同方式?其財務應如何處理呢?接下來小編就為大家介紹一下子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務處理怎么處理?其從子公司變分公司主要有三中方式，具體稅務處理內(nèi)容小編已在下文中作了一一介紹，感興趣的財務小伙伴快來仔細閱讀本文吧，希望對大家有所幫助。

企業(yè)為了滿足經(jīng)營需要，可以由母子公司變更為總分公司形式。這種變化會有哪些不同方式?其財務應如何處理呢?接下來小編就為大家介紹一下子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務處理怎么處理?其從子公司變分公司主要有三中方式，具體稅務處理內(nèi)容小編已在下文中作了一一介紹，感興趣的財務小伙伴快來仔細閱讀本文吧，希望對大家有所幫助。

子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務處理

方式一：注銷子公司后新設分公司

此方式下，企業(yè)先注銷子公司，再以子公司原有資產(chǎn)組建分公司。

子公司注銷時，應清算并分配剩余財產(chǎn)。子公司應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度進行企業(yè)所得稅納稅申報，并將全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，計算清算所得及清算所得稅。

子公司分配財產(chǎn)時，處置的非貨幣性資產(chǎn)應按規(guī)定繳納增值稅，如銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)類固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行;銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按5%征收率計算應納稅額;銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按5%征收率計算應納稅額。

分配財產(chǎn)時涉及房地產(chǎn)，子公司應按規(guī)定繳納土地增值稅，母公司應就受讓的土地、房屋繳契稅。

方式二：吸收合并(企業(yè)所得稅按特殊重組處理)后新設分公司

母公司根據(jù)公司法吸收合并子公司，以子公司原有資產(chǎn)組建分公司，子公司解散但無需進行清算。

如交易按特殊重組處理，屬于同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，母公司接受子公司原有資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以子公司的原有計稅基礎確定，子公司合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)繼承。

子公司存在虧損，不可一次性彌補，在稅法規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由母公司彌補的虧損限額=子公司凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

營改增后子公司在資產(chǎn)重組過程中，通過合并將全部實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅。

如涉及房地產(chǎn)，對子公司將國有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更到母公司時，暫不征土地增值稅，但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外。對母公司承受子公司土地、房屋權屬的行為，免征契稅。

方式三：吸收合并(企業(yè)所得稅按一般重組處理)后新設分公司

交易按一般重組處理，母子公司都應按子公司清算處理。母公司應按公允價值確定接受子公司各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎，子公司虧損不得在母公司結(jié)轉(zhuǎn)彌補，但母公司對減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可作股權投資損失在計算應納稅所得額時一次性扣除，后續(xù)期間需注意資產(chǎn)入賬價值和計稅基礎差異。

涉及貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓的增值稅、土地增值稅、契稅處理同方式二。

以上關于子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務處理怎么處理?小編就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應該有了自己的理解。如果各位想了解更多子公司轉(zhuǎn)分公司稅務處理的相關財務知識，歡迎大家點擊上方圖片掃碼，即可領取更多大量的財務知識資料包，免費試聽上圖中的財務視頻課程!