×

綁定賬號

您的微信還未綁定賬號,請使用您的手機號綁定現(xiàn)有賬號或創(chuàng)建新賬號

微信登錄

掃碼登陸

使用微信掃一掃登錄

二維碼已失效

刷新

使用微信掃一掃登錄

登錄即表示已閱讀并接受《用戶協(xié)議》《隱私政策》

未注冊用戶掃碼即可成功注冊

登陸 注冊 忘記密碼

子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務處理怎么處理

發(fā)布時間:2020-08-03 15:41來源:會計教練

關注公眾號
掃碼關注公眾號
領免費福利
初級公眾號

企業(yè)為了滿足經(jīng)營需要,可以由母子公司變更為總分公司形式。這種變化會有哪些不同方式?其財務應如何處理呢?接下來小編就為大家介紹一下子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務處理怎么處理?其從子公司變分公司主要有三中方式,具體稅務處理內(nèi)容小編已在下文中作了一一介紹,感興趣的財務小伙伴快來仔細閱讀本文吧,希望對大家有所幫助。

企業(yè)為了滿足經(jīng)營需要,可以由母子公司變更為總分公司形式。這種變化會有哪些不同方式?其財務應如何處理呢?接下來小編就為大家介紹一下子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務處理怎么處理?其從子公司變分公司主要有三中方式,具體稅務處理內(nèi)容小編已在下文中作了一一介紹,感興趣的財務小伙伴快來仔細閱讀本文吧,希望對大家有所幫助。

子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務處理

方式一:注銷子公司后新設分公司

此方式下,企業(yè)先注銷子公司,再以子公司原有資產(chǎn)組建分公司。

子公司注銷時,應清算并分配剩余財產(chǎn)。子公司應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度進行企業(yè)所得稅納稅申報,并將全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產(chǎn)的計稅基礎、清算費用、相關稅費,加上債務清償損益等后的余額,計算清算所得及清算所得稅。

子公司分配財產(chǎn)時,處置的非貨幣性資產(chǎn)應按規(guī)定繳納增值稅,如銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)類固定資產(chǎn),按現(xiàn)行舊貨相關增值稅政策執(zhí)行;銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產(chǎn),可選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按5%征收率計算應納稅額;銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn),可選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按5%征收率計算應納稅額。

分配財產(chǎn)時涉及房地產(chǎn),子公司應按規(guī)定繳納土地增值稅,母公司應就受讓的土地、房屋繳契稅。

方式二:吸收合并(企業(yè)所得稅按特殊重組處理)后新設分公司

母公司根據(jù)公司法吸收合并子公司,以子公司原有資產(chǎn)組建分公司,子公司解散但無需進行清算。

如交易按特殊重組處理,屬于同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并,母公司接受子公司原有資產(chǎn)和負債的計稅基礎,以子公司的原有計稅基礎確定,子公司合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)繼承。

子公司存在虧損,不可一次性彌補,在稅法規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi),每年可由母公司彌補的虧損限額=子公司凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

營改增后子公司在資產(chǎn)重組過程中,通過合并將全部實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人,其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓行為,不征收增值稅。

如涉及房地產(chǎn),對子公司將國有土地、房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更到母公司時,暫不征土地增值稅,但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)除外。對母公司承受子公司土地、房屋權屬的行為,免征契稅。

方式三:吸收合并(企業(yè)所得稅按一般重組處理)后新設分公司

交易按一般重組處理,母子公司都應按子公司清算處理。母公司應按公允價值確定接受子公司各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎,子公司虧損不得在母公司結(jié)轉(zhuǎn)彌補,但母公司對減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資,可作股權投資損失在計算應納稅所得額時一次性扣除,后續(xù)期間需注意資產(chǎn)入賬價值和計稅基礎差異。

涉及貨物、不動產(chǎn)、土地使用權轉(zhuǎn)讓的增值稅、土地增值稅、契稅處理同方式二。

子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務處理

以上關于子公司轉(zhuǎn)分公司的稅務處理怎么處理?小編就為大家介紹到這里了,相信各位看完本文應該有了自己的理解。如果各位想了解更多子公司轉(zhuǎn)分公司稅務處理的相關財務知識,歡迎大家點擊上方圖片掃碼,即可領取更多大量的財務知識資料包,免費試聽上圖中的財務視頻課程!

京ICP備16061061號-1 | 北京天華在線教育科技有限公司 | 會計培訓
京公網(wǎng)安備11010802044865