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現(xiàn)在社會(huì)中有著很多會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)超市工作的，但是由于超市中產(chǎn)生以及涉及到的數(shù)據(jù)內(nèi)容是有很多的所以各位會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行相關(guān)實(shí)操處理的時(shí)候也都是需要對相關(guān)知識內(nèi)容全面進(jìn)行掌握，而小編也為大家整理分析了關(guān)于超市特殊業(yè)務(wù)實(shí)操處理以及納稅申報(bào)的實(shí)操知識內(nèi)容了。

現(xiàn)在社會(huì)中有著很多會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)超市工作的，但是由于超市中產(chǎn)生以及涉及到的數(shù)據(jù)內(nèi)容是有很多的所以各位會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行相關(guān)實(shí)操處理的時(shí)候也都是需要對相關(guān)知識內(nèi)容全面進(jìn)行掌握，而小編也為大家整理分析了關(guān)于超市特殊業(yè)務(wù)實(shí)操處理以及納稅申報(bào)的實(shí)操知識內(nèi)容了。

一、超市收到返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等類似收入的處理：

1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅;商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票;當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元;則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金=50000/(1+13%)×13%=5752.21元。

借：銀行存款 50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入44247.49

應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅金 5752.21

2、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進(jìn)場費(fèi)、廣告促銷費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費(fèi)3000元，帳務(wù)處理為：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000

借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165

貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 150

——城市維護(hù)建設(shè)稅(市區(qū)) 10.50

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 4.50

二、供貨企業(yè)支付返利、返點(diǎn)、促銷費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、管理費(fèi)等支出的處理：

1、對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進(jìn)行稅務(wù)處理。這里分二種情況：

一是在銷貨時(shí)與銷售價(jià)款開在同一張發(fā)票，會(huì)計(jì)上直接按折讓后金額入帳;例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價(jià)稅共計(jì)200000元，發(fā)票上注明實(shí)際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則帳務(wù)處理為：

借：銀行存款 200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 176991.15

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅金 23008.85

二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)，可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

由于文章篇幅有限，所以小編就為大家整理分析這么多關(guān)于超市特殊業(yè)務(wù)實(shí)操處理以及納稅申報(bào)的實(shí)操知識內(nèi)容了，各位會(huì)計(jì)伙伴還想掌握更多實(shí)操知識內(nèi)容的話，歡迎大家點(diǎn)擊文中圖片咨詢我們，學(xué)習(xí)更多實(shí)操處理的知識內(nèi)容，并且文中圖片的課程內(nèi)容還可以進(jìn)行免費(fèi)試聽。