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納稅申報的前提就是要明確對應的計稅稅率，各類企業(yè)都是要嚴格遵守稅法規(guī)定，進行納稅申報的。按季度繳納所得稅的企業(yè)納稅人，如何計算稅費呢?許多新手會計對此有疑問，今天我們就來了解一下季報企業(yè)所得稅怎么計算?

納稅申報的前提就是要明確對應的計稅稅率，各類企業(yè)都是要嚴格遵守稅法規(guī)定，進行納稅申報的。按季度繳納所得稅的企業(yè)納稅人，如何計算稅費呢?許多新手會計對此有疑問，今天我們就來了解一下季報企業(yè)所得稅怎么計算?

所得稅費用的計算公式

在按照資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個部分，即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。

一、當期所得稅

當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應繳納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅，應以適用的稅收法規(guī)為基礎計算確定。

當期所得稅費用計算公式：當期所得稅費用=當期應納稅所得額×當期適用所得稅稅率

當期應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二、遞延所得稅

遞延所得稅費用(或收益)是指按照會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標

企業(yè)所得稅年度納稅申報表填寫說明

(一)表頭項目

1.“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至同年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末;納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當月月末。

2.“納稅人識別號”：填報稅務機關統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼。

3.“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。

(二)表體項目 本表是在企業(yè)會計利潤總額的基礎上，加減納稅調(diào)整額后計算出“納稅調(diào)整后所得”(應納稅所得額)。會計與稅法的差異(包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等一次性和暫時性差異)通過納稅調(diào)整明細表(附表三)集中體現(xiàn)。本表包括利潤總額的計算、應納稅所得額的計算、應納稅額的計算和附列資料四個部分。

1.“利潤總額的計算”中的項目，適用《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》;實行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》等會計制度的企業(yè)，其《利潤表》中項目與本表不一致的部分，應當按照本表要求對《利潤表》中的項目進行調(diào)整后填報。 該部分的收入、成本費用明細項目，適用《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》的納稅人，通過附表一(1)《收入明細表》和附表二(1)《成本費用明細表》反映;適用《企業(yè)會計準則》、《金融企業(yè)會計制度》的納稅人填報附表一(2)《金融企業(yè)收入明細表》、附表二(2)《金融企業(yè)成本費用明細表》的相應欄次;適用《事業(yè)單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織，填報附表一(3)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》和附表一(3)《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細表》。

2.“應納稅所得額的計算”和“應納稅額的計算”中的項目，除根據(jù)主表邏輯關系計算出的指標外，其余數(shù)據(jù)來自附表。 3.“附列資料”包括用于稅源統(tǒng)計分析的上年度稅款在本年入庫金額。

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