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本文主要為大家介紹“常見少抵扣進項稅額的5個注意要點",詳細的內(nèi)容小編在下文做了整理，有興趣的朋友們，或者想要學習更多財會知識的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，了解學習更多知識哦!

本文主要為大家介紹“常見少抵扣進項稅額的5個注意要點",詳細的內(nèi)容小編在下文做了整理，有興趣的朋友們，或者想要學習更多財會知識的朋友，可以跟小編一起閱讀下文，了解學習更多知識哦!

提醒1

【提醒1】納稅人購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

【政策依據(jù)-財稅[2016]36號文件附件1】第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

【例】公司有一般計稅方法計稅項目，又有簡易計稅方法計稅項目，財務或者人力資源部門購買的電腦、或者辦公室安裝的空調(diào)，其進項稅額全部可以抵扣。

【參考依據(jù)】《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓參考材料》(國家稅務總局貨物和勞務稅司2016.04)

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的進項稅額抵扣原則與其它允許抵扣的項目相比有一定的特殊性。一般情況下，對納稅人用于適用簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。但是，涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的情況，對屬于兼用于允許抵扣項目和上述不允許抵扣項目情況的，其進項稅額準予全部抵扣。之所以如此規(guī)定，主要是因為，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目發(fā)生上述兼用情況的較多，且比例難以準確區(qū)分。以固定資產(chǎn)進項稅額抵扣為例：納稅人購進一臺發(fā)電設備，既可以用于增值稅應稅項目，也可以用于增值稅免稅項目，二者共用，且比例并不固定，難以準確區(qū)分。如果按照對其它項目進項稅額的一般處理原則辦理，不具備可操作性。因此，選取了有利于納稅人的如下特殊處理原則：

對納稅人涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)項目的進項稅額，凡發(fā)生專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費項目的，該進項稅額不得予以抵扣;發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予全部抵扣。

提醒2

【提醒2】《財政部 稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)規(guī)定：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

【例】公司有一般計稅方法計稅項目，又有簡易計稅方法計稅項目，租用的辦公樓，其進項稅額全部可以抵扣。

提醒3

【提醒3】由于其他權益性無形資產(chǎn)涵蓋面非常廣，往往涉及納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，沒有具體使用對象，因此，將其從專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進的無形資產(chǎn)不得抵扣進項稅額范圍中剔除，即：納稅人購進其他權益性無形資產(chǎn)無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。

——摘自《全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點政策培訓參考材料》(國家稅務總局貨物和勞務稅司2016.04)

【備注財稅(2016)36號文件附件1】】其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權(包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權)、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉(zhuǎn)會費等。

【例如】公司購買網(wǎng)站域名，不管其有沒有一般計稅方法項目，其進項稅額全部可以抵扣或形成進項稅額留抵。

提醒4

【提醒4】不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/〔1+適用稅率)×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。(財稅[2016]36號文件)

【例】原來不允許抵扣的不動產(chǎn)，發(fā)生用途變化，用于允許抵扣項目。2020年6月5日，某市A納稅人購進辦公樓一座，金額1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票1(提醒要取得專票)稅額90萬元，并已通過認證。該大樓專用于免稅項目，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊，假定分20年計提，無殘值。2021年6月，納稅人將該大樓改變用途，用于允許抵扣項目。

業(yè)務分析：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額。

該項不動產(chǎn)的凈值率=〔1000萬元-1000萬元÷(20×12)×12〕÷1000萬元=95%

可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率=90萬元×95%=85.5萬元

提醒5

【提醒5】答疑：2016年5月1日后，納稅人取得增值稅專用發(fā)票先行申報增值稅進項稅額，后期按照簡易計稅方法建筑工程項目的工程材料實際投入使用的數(shù)量和金額，在當期做進項稅額轉(zhuǎn)出?？⒐そY算后，處置結余的工程物資取得的收入按照貨物的適用稅率計算繳納增值稅。

以上就是“常見少抵扣進項稅額的5個注意要點”的全部內(nèi)容了，希望上面文章能給大家?guī)硪恍椭蛦l(fā)。會計教練每天陪您學點會計，助力您前程似錦。想要學習更多會計知識，就來找我們吧，文章下方掃碼，免費領取會計學習資料和試聽課程，即刻進入學習!期待與您的相遇!