增值稅專用發(fā)票對于企業(yè)納稅人來說是合法的抵扣增值稅的依據(jù),對于企業(yè)財務人員就是做賬的關鍵憑證。所以對于增值稅專用發(fā)票的管理和審核都是需要特別注意的。下面小編為大家?guī)碓鲋刀悓S冒l(fā)票納入異常憑證范圍的情形有哪些,希望各位會計在工作中注意。
增值稅專用發(fā)票對于企業(yè)納稅人來說是合法的抵扣增值稅的依據(jù),對于企業(yè)財務人員就是做賬的關鍵憑證。所以對于增值稅專用發(fā)票的管理和審核都是需要特別注意的。下面小編為大家?guī)?strong>增值稅專用發(fā)票納入異常憑證范圍的情形有哪些,希望各位會計在工作中注意。
符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍:
1.納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;
2.非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;
3.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;
4.經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;
5.商貿(mào)企業(yè)購進、銷售貨物名稱嚴重背離的;生產(chǎn)企業(yè)無實際生產(chǎn)加工能力且無委托加工,或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴重不符,或購進貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的;
6.直接走逃失蹤不納稅申報,或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次,規(guī)避稅務機關審核比對,進行虛假申報的。
提醒
一、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證,同時符合下列情形的,其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍:
異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;
異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。
二、增值稅一般納稅人取得的增值稅異常憑證的,尚未申報抵扣增值稅進項稅額的,暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的,除另有規(guī)定外,一律作進項稅額轉出處理。
三、新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人,自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票,按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外。
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