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差旅費的賬務(wù)處理是很多會計都會關(guān)注的實操內(nèi)容，不管是相應(yīng)的會計核算還是涉稅處理問題都是需要小伙伴仔細(xì)進行解決的。小編今天帶來了差旅費涉及的會計和稅務(wù)處理匯總，希望可以讓大家更加順利地處理會計工作內(nèi)容。往下繼續(xù)看吧!

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差旅費相關(guān)的財稅處理

一、差旅費具體包括的內(nèi)容

對于差旅費應(yīng)該包括哪些具體內(nèi)容，目前的會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則和稅法均無具體規(guī)定，實務(wù)中更多參照的是《中央和國家機關(guān)差旅費管理辦法》的規(guī)定：差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內(nèi)交通費。

因此，大多數(shù)企業(yè)在實務(wù)中差旅費具體包括的費用有以下幾類：

1.交通費：出差途中的車票、船票、機票等;

2.車輛費用：如果是自帶車輛，出差路上的油費、過路費、停車費等;

3.住宿費;

4.補助、補貼：誤餐補助、交通補貼等;

5.市內(nèi)交通費：目的地的公交、出租等費用;

6.雜費：行李托運、訂票費等。

二、差旅費中涉及到的增值稅問題

(一)交通費(含市內(nèi)交通費、雜費)

1.符合稅法規(guī)定的交通費可以抵扣進項稅額

根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱39號公告)規(guī)定，從2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

考慮到國內(nèi)旅客運輸服務(wù)多數(shù)情況下提供的是車票、船票、機票等，而不是增值稅專用發(fā)票，39號公告同時補充規(guī)定，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

(2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

2.需要注意國內(nèi)旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額的限制范圍

但是，并不是所有差旅費中的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)都可以抵扣進項稅額，《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第31號，以下簡稱31號公告)第一條“關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣”中就做出了限制性規(guī)定：

(1)員工范圍的限制

31號公告規(guī)定，《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

上述這段話的意思，就是企業(yè)報銷的外單位員工差旅費，不能抵扣進項稅額。

(2)開票信息要求的限制

31號公告規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應(yīng)當(dāng)與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，開具的增值稅電子普通發(fā)票，一般出現(xiàn)在包車的情況下。這時，就需要正確開具發(fā)票，該填寫的信息必須要求完整而正確的填寫，只能填寫企業(yè)的信息，而不能填寫為員工個人的信息。

(3)抵扣開始時間的限制

31號公告規(guī)定，納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

在一些單位存在差旅費延后報銷的問題，需要特別檢查票據(jù)上的時間，避免出現(xiàn)不該抵扣進項稅額也抵扣了。

(二)車輛費用

在出差時自駕車必然要發(fā)生一系列與車輛有關(guān)的費用。

如果出差駕駛車輛屬于企業(yè)所有的，那就比較簡單，出差途中發(fā)生的車輛費用，直接按規(guī)定抵扣進項稅額就行，此處不贅述。

如果是租用租車公司的汽車，租賃費和按租賃合同約定承擔(dān)的費用，直接按規(guī)定抵扣進項稅額就行了。

如果屬于“私車公用”的情況，則比較麻煩，因為稅法沒有這方面的專門規(guī)定，各地在具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)也是不同的。因此，企業(yè)財務(wù)人員首先要了解并掌握當(dāng)?shù)氐木唧w情況，避免把不該抵扣的進項稅額給抵扣了。

(三)住宿費

營改增后，住宿費就能抵扣進項稅額了。企業(yè)財務(wù)人員主要需要關(guān)注住宿費發(fā)票的開具是否正確。

雖然差旅費中的住宿費在形式上都滿足了稅法關(guān)于進項稅額抵扣的規(guī)定，但是如果存在以下情況還是不能抵扣進項稅額：

1.屬于職工福利性質(zhì)范疇的，比如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費;

2.員工或股東個人消費的;

3.屬于交際應(yīng)酬給予客戶等報銷的;

4.企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發(fā)生的等。

鑒于此，可能存在稅務(wù)爭議情況有：

1.住宿費的發(fā)生時間是否集中發(fā)生在節(jié)假日，如春節(jié)、五一、國慶等;消費的酒店是否集中在景點、旅游區(qū);

2.結(jié)合企業(yè)的福利制度，是否存在返鄉(xiāng)、旅游等福利項目;

3.企業(yè)本地發(fā)生的住宿費(考慮有接待消費的可能);

4.員工因公差旅發(fā)生住宿費報銷，是否有注明事由的單位出差審批表以及其他證明，如：航空客運行程單、登機牌、道路客運發(fā)票、保險發(fā)票等;

5.企業(yè)內(nèi)部選擇適用簡易計稅方法以及免征增值稅的項目在內(nèi)部人員編制、費用預(yù)(核)算、報銷等方面是否進行了分別核算。

差旅費的會計處理和企業(yè)所得稅處理

差旅費中的差旅費津貼、誤餐補助的涉稅問題

為外單位人員報銷的差旅費問題

……

有關(guān)差旅費涉及的會計和稅務(wù)處理匯總就整理到這里了，文章字?jǐn)?shù)有限制，對于上述內(nèi)容還有疑問的，可以咨詢在線客服進行免費試聽學(xué)習(xí)哦，一定會讓大家掌握相關(guān)財稅處理流程的。同時，需要領(lǐng)取會計常用實操做賬資料的，掃描文章右上方二維碼，免費進行領(lǐng)取吧。