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資產是企業(yè)發(fā)展的過程中最為重要的內容，其中資產的內容也是需要會計人員在不斷工作的過程中需要全面進行學習以及實操處理的內容，因此各位會計伙伴想要全面進行實操工作處理的話，也都是需要對相關的知識內容進行不斷學習，因此小編就為大家整理分析了有關交易性金融資產內容的實操知識點了。

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交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產是以公允價值計量的。

滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：

(1) 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。

(2) 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

(一)交易性金融資產的取得

取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產——成本”科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當一并計入入賬成本。還應該確認“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。

取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入“投資收益”。交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。

(二)交易性金融資產的現(xiàn)金股利和利息

企業(yè)持有交易性金融資產期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入“應收股利”或“應收利息”科目，并計入當期投資收益。

(三)交易性金融資產的期末計量

資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業(yè)應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。

(四)交易性金融資產的處置

出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

企業(yè)應按實際收到的金額，借記“其他貨幣資金”等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記“交易性金融資產”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

(3) 屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。

那么小編就主要的為大家整理分析這么多有關交易性金融資產內容的實操知識點了，各位會計伙伴如果還想在工作的過程中掌握更多實操處理的知識內容，歡迎大家點擊右方在線客服咨詢我們，領取更多實操處理的免費課程內容，在會計行業(yè)全面的進行實操學習。