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遞延所得稅資產(chǎn)該怎么算，遞延所得稅在會計上也是一個非常重要的知識點了，相關的內(nèi)容也是需要大家不斷學習掌握的，那么為了大家更好的掌握這一層面的知識內(nèi)容，小編在下文整理了一些相關的資料供大家參考，希望通過本文的閱讀各位會計人員能夠更深入的掌握遞延所得稅的知識內(nèi)容。

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遞延所得稅資產(chǎn)怎么算

資產(chǎn)負債表日確定或者增加遞延所得稅資產(chǎn)時賬務處理:

借:遞延所得稅資產(chǎn),

貸:所得稅費用-遞延所得稅費用/資本公積-其他資本公積.

以后年度做納稅調(diào)減或者未來期間無法獲得足夠的應稅所得抵扣時賬務處理:

借:所得稅費用-遞延所得稅費用,

貸:遞延所得稅資產(chǎn).

一般企業(yè)提的遞延所得稅資產(chǎn)都是壞賬形成的.

用年末資產(chǎn)減值準備的余額(包括應收賬款壞賬準備、其他應收款壞賬準備、固定資產(chǎn)減值準備、存貨減值準備等之和)*25%即為壞賬產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),減去年初遞延所得稅資產(chǎn),得出的差額為A

借:遞延所得稅資產(chǎn) A

貸:所得稅費用--遞延所得稅 A

遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理 :

一、企業(yè)在確認相關資產(chǎn)、負債時,根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn),

二、資產(chǎn)負債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的,借記本科目,貸記"所得稅--遞延所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"等科目;應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會計分錄.

三、資產(chǎn)負債表日,預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按應減記的金額,借記"所得稅--當期所得稅費用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

不確認遞延所得稅資產(chǎn)的情況分析:

(一)除企業(yè)合并以外的交易,若其發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,則交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間的差額形成可抵扣暫時性差異的,不確認為一項遞延所得稅資產(chǎn).

如承租方對融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確認,會計準則規(guī)定應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者以及相關的初始直接費用作為租入資產(chǎn)的入賬價值.

而稅法規(guī)定以租賃協(xié)議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費等的金額計價,對二者之間產(chǎn)生的暫時性差異,若確認為一項遞延所得稅資產(chǎn),則違背了"歷史成本"原則.

此時既不是該資產(chǎn)的公允價值,也不是其最低租賃付款額的現(xiàn)值,不符合會計準則中對融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的確認標準,改變了該資產(chǎn)的初始計量,違背了會計成本原則.

(二)按稅法規(guī)定可結轉(zhuǎn)以后年度的虧損,若數(shù)額較大,且缺乏證據(jù)表明企業(yè)未來期間將會有足夠的應納稅所得額時,不確認遞延所得稅資產(chǎn).

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