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根據(jù)19年財務(wù)部門發(fā)布的有關(guān)增值稅深化改革的公告，我們都知道，納稅人在取得差旅交通費發(fā)票時，其增值稅進(jìn)項稅額是允許從銷項稅額中抵扣的。但是問題的關(guān)鍵是取得差旅交通費怎么抵扣呢?相應(yīng)的抵扣稅額怎么計算呢?本文有詳細(xì)地說明，仔細(xì)看看吧!

根據(jù)19年財務(wù)部門發(fā)布的有關(guān)增值稅深化改革的公告，我們都知道，納稅人在取得差旅交通費發(fā)票時，其增值稅進(jìn)項稅額是允許從銷項稅額中抵扣的。但是問題的關(guān)鍵是取得差旅交通費怎么抵扣呢?相應(yīng)的抵扣稅額怎么計算呢?本文有詳細(xì)地說明，仔細(xì)看看吧!

取得差旅交通費抵扣的相關(guān)政策

六、納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二十七條第(六)項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第二條第(一)項第5點中“購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”修改為“購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)”。

如果取得專用發(fā)票當(dāng)然按專用發(fā)票抵扣規(guī)則抵扣，勾選確認(rèn)，增值稅改革政策中，除了對各行業(yè)稅率有大調(diào)整之外，其中還擴(kuò)大了增值稅抵扣范圍，公布了納稅人旅客運輸服務(wù)中取得的增值稅發(fā)票，允許抵扣銷項稅額。

哪些發(fā)票可以抵扣怎么算?

1：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項稅額?

答：可以。自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

2：增值稅一般納稅人購進(jìn)國際旅客運輸服務(wù)，能否抵扣進(jìn)項稅額?

答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應(yīng)地，購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項稅額。

3：是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進(jìn)項稅抵扣憑證?

答：是的。按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項稅抵扣憑證。

4：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證有哪些種類?

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

5：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，如何計算進(jìn)項稅額?

答：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額。

6：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得航空運輸電子客票行程單的，如何計算進(jìn)項稅額?

答：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

Q7：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得鐵路車票的，如何計算進(jìn)項稅額?

答：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

8：增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得公路、水路等客票的，如何計算進(jìn)項稅額?

答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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