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差額征收是企業(yè)中常用的計(jì)稅方法，采用這種計(jì)稅方法的企業(yè)納稅人，對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票的開具是如何進(jìn)行規(guī)定的呢?差額扣除的項(xiàng)目怎么進(jìn)行開具發(fā)票呢?可以全額開具發(fā)票的規(guī)定有哪些呢?今天跟著小編主要來(lái)了解差額征收開發(fā)票的規(guī)定及賬務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)吧!

差額征收是企業(yè)中常用的計(jì)稅方法，采用這種計(jì)稅方法的企業(yè)納稅人，對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票的開具是如何進(jìn)行規(guī)定的呢?差額扣除的項(xiàng)目怎么進(jìn)行開具發(fā)票呢?可以全額開具發(fā)票的規(guī)定有哪些呢?今天跟著小編主要來(lái)了解差額征收開發(fā)票的規(guī)定及賬務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)吧!

差額征收

差額征收納稅人以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的銷售額來(lái)計(jì)算稅款。

差額征稅是原來(lái)營(yíng)業(yè)稅 上的政策規(guī)定，但為了保證營(yíng)改增的順利過(guò)渡，合理計(jì)算營(yíng)改增納稅人的增值稅額，原營(yíng)業(yè)稅下的差額征稅方式在營(yíng)改增后依然有所保留。并環(huán)是所有的行業(yè)都可以選擇差額征收。

差額征收開票方式：

一、差額扣除后的余額部分開具增值稅專用發(fā)票，差額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票;

二、全額開具增值稅普通發(fā)票;

三、全額開增值稅專用發(fā)票。

差額征稅開發(fā)票的特殊規(guī)定

差額扣除部分不得開具專票:

勞務(wù)派遣服務(wù):向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

旅游服務(wù):向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票等費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù):向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

開票方式有兩種:

一、差額扣除后的余額部分開具增值稅專用發(fā)票，差額扣除部分開具增值稅普通發(fā)票;

二、全額開具增值稅普通發(fā)票。

可以全額開具專票:

1、建筑分包差額征稅業(yè)務(wù)

2、房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)差額征稅業(yè)務(wù)

3、轉(zhuǎn)讓二手房業(yè)務(wù)差額征稅業(yè)務(wù)

4、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)業(yè)務(wù)差額征稅業(yè)務(wù)

5、航空運(yùn)輸差額征稅業(yè)務(wù)

6、客運(yùn)場(chǎng)站差額征稅業(yè)務(wù)

差額征收的賬務(wù)處理實(shí)例

某旅游公司向甲企業(yè)收取團(tuán)費(fèi)，全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用106萬(wàn)元，為該旅游團(tuán)支付的食宿費(fèi)、交通費(fèi)、餐飲費(fèi)、景點(diǎn)門票金額為84.8萬(wàn)元，均取得合法憑據(jù)。不考慮其他因素

賬務(wù)處理:

借:銀行存款106萬(wàn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額6萬(wàn)元

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷售稅額抵減4.8萬(wàn)元

貸:銀行存款84.8萬(wàn)元

看了上述有關(guān)差額征收開發(fā)票的規(guī)定及賬務(wù)處理，都能理解嗎?有疑問(wèn)的，咨詢?cè)诰€答疑老師吧。另外我們有免費(fèi)的增值稅發(fā)票及稅務(wù)申報(bào)課程視頻，想要積累做賬報(bào)稅經(jīng)驗(yàn)的小伙伴，可以隨時(shí)咨詢右方在線老師來(lái)免費(fèi)體驗(yàn)!